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武漢開出中國(guó)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單、征稅430余萬(wàn)元后，中國(guó)媒體的風(fēng)向一變?cè)僮儯河勺畛醯摹拔錆h向網(wǎng)店征稅錯(cuò)在哪里”，到“對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅不宜操之過(guò)急”、 “網(wǎng)店收稅別損傷互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)活力 ”，演變成現(xiàn)在的“網(wǎng)店征稅既必須亦必然 ”。而在美國(guó)，州政府和網(wǎng)絡(luò)零售商之間一場(chǎng)關(guān)于是否征稅的問(wèn)題也戰(zhàn)火再燃。這是否預(yù)示著：網(wǎng)店的全球稅收時(shí)代即將來(lái)臨？

網(wǎng)店稅收 美國(guó)開戰(zhàn)

征稅還是不征？對(duì)美國(guó)政府來(lái)說(shuō)，也是個(gè)撓頭的問(wèn)題。據(jù)美國(guó)媒體報(bào)道，遠(yuǎn)在大洋彼岸的網(wǎng)店亞馬遜，此時(shí)正在為網(wǎng)店征稅的問(wèn)題與政府打著一場(chǎng)“反稅戰(zhàn)爭(zhēng)”。

其實(shí)早在1992年，美國(guó)最高法院在Quill集團(tuán)與北達(dá)科他州的案件中裁定，只有當(dāng)企業(yè)在某個(gè)州擁有實(shí)體店或者連鎖店時(shí)，該州才能向這家公司征稅。如果網(wǎng)絡(luò)零售商和郵購(gòu)公司不設(shè)立實(shí)體連鎖店，那么他們出售商品時(shí)無(wú)需征稅，州政府也不能強(qiáng)迫企業(yè)代征交易稅。

但是2009年開始，紐約州成為首個(gè)通過(guò)“亞馬遜繳稅法案”的州政府。從那以后，北卡羅來(lái)納、羅德島、伊利諾伊和阿肯色等州相繼批準(zhǔn)了類似的征稅法案。除 了紐約州以外，亞馬遜已經(jīng)中斷了在包括上述各州在內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。該公司正在紐約州就征稅法案進(jìn)行上訴。

而加利福尼亞州和亞馬遜的爭(zhēng)端遠(yuǎn)沒(méi)這么簡(jiǎn)單。今年3月，加利福尼亞州就提議征收網(wǎng)絡(luò)銷售稅，遭到亞馬遜的強(qiáng)硬反對(duì)。亞馬遜日前表示，將在加利福尼亞州發(fā)起一項(xiàng)選民投票來(lái)反對(duì)向網(wǎng)絡(luò)零售商征稅的政策。

稅收是一場(chǎng)博弈

在美國(guó)，其實(shí)就是否應(yīng)該對(duì)網(wǎng)購(gòu)進(jìn)行征稅的背后反映的是各方利益的博弈。在這場(chǎng)博弈中，政府、網(wǎng)絡(luò)零售商、傳統(tǒng)零售商和消費(fèi)者的立場(chǎng)不一。而這場(chǎng)博弈之所以 在近期出現(xiàn)升級(jí)，主要是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)上的困境使得美國(guó)不少州政府承擔(dān)著數(shù)十億美元的財(cái)政虧空，他們正在想辦法尋找資金來(lái)彌補(bǔ)這些虧空。而銷售額快速增長(zhǎng)的網(wǎng)絡(luò) 零售業(yè)成為各州競(jìng)相征稅的對(duì)象。

美國(guó)電子商務(wù)顧問(wèn)委員會(huì)向政府提議：“電子商務(wù)不能永遠(yuǎn)免稅。對(duì)于電子商務(wù)的征稅不能多于、也不能少于其他商務(wù)活動(dòng)?！?/p>

在韓國(guó)，去年隨著經(jīng)濟(jì)的逐步復(fù)蘇，電子商務(wù)也同樣恢復(fù)了往年的高增長(zhǎng)勢(shì)頭，而韓國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局一直在對(duì)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)交易進(jìn)行跟蹤統(tǒng)計(jì)。

在我國(guó)，從網(wǎng)絡(luò)調(diào)查看，網(wǎng)店征稅遭到超過(guò)80%的網(wǎng)民反對(duì)，似乎落得一個(gè)無(wú)人叫好的局面。但國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升則表示，目前，國(guó)內(nèi) “主流消費(fèi)網(wǎng)購(gòu)化”呈現(xiàn)出巨大力量，網(wǎng)貨已經(jīng)成為社會(huì)消費(fèi)熱點(diǎn)，網(wǎng)購(gòu)已經(jīng)成為主流購(gòu)物模式。然而網(wǎng)店商戶既沒(méi)有在工商局注冊(cè)，也很少將這部分收入上報(bào)稅務(wù) 部門，成為征稅的“真空地帶”。這就是網(wǎng)店征稅的另一個(gè)角度。

部分調(diào)查機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，到今年年底，我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易額有望突破萬(wàn)億元大關(guān)。而目前國(guó)內(nèi)只有不到20%的網(wǎng)店依法納稅，國(guó)家稅收損失巨大。

根據(jù)中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)7月發(fā)布的《2011年中國(guó)電子商務(wù)行業(yè)研究報(bào)告》，2011年我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易規(guī)模將達(dá)到7634.1億元；而另?yè)?jù)中國(guó)電子商務(wù)協(xié) 會(huì)和易觀國(guó)際等機(jī)構(gòu)的樂(lè)觀預(yù)計(jì)，隨著電子商務(wù)與零售業(yè)的進(jìn)一步緊密結(jié)合，未來(lái)5年我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易額將保持20%以上的復(fù)合增長(zhǎng)率，到2015年網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng) 交易額將突破22000億元。隨著中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)的高速發(fā)展，“到底該不該對(duì)網(wǎng)店征稅”的爭(zhēng)論將愈演愈烈。

征稅即將成為現(xiàn)實(shí)

從國(guó)際上看，澳大利亞對(duì)網(wǎng)店進(jìn)行收稅并未影響行業(yè)活力。記者了解到，在澳大利亞個(gè)人開網(wǎng)店，需要向網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)繳納登錄費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)等。賣家在網(wǎng)店里每放一 個(gè)新產(chǎn)品，就要交一筆費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依產(chǎn)品的價(jià)格而定。成交后，還要交成交價(jià)格2%?5%的交易服務(wù)費(fèi)；使用Paypal之類的第三方支付系統(tǒng)時(shí)，也需要 交手續(xù)費(fèi)。

在英國(guó)，網(wǎng)店稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)店一致。早在2002年8月，英國(guó)《電子商務(wù)法》就正式生效，明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)店一致，實(shí)行“無(wú)差別”征收，分為3等，標(biāo)準(zhǔn)稅率(17.5%)、優(yōu)惠稅率(5%)和零稅率(0%)。

在日本，《特商取引法》規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)的收入需要交稅，而且確實(shí)有一些日本人在按照法律納稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，日本年收益低于100萬(wàn)日元(100日元約合人民幣 7.5元)的網(wǎng)店，大多沒(méi)報(bào)稅，而年收益高于100萬(wàn)日元的，店主卻大都比較自覺(jué)地報(bào)稅。日本法律有一條規(guī)定——若網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)是以自己家為單位的，那么家 庭的很多開支就可以記入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。在這種情況下，如果一年經(jīng)營(yíng)收入不足100萬(wàn)日元，是不足以應(yīng)付家庭開支的，就可以不用繳稅。

我國(guó)專家表示，收稅的依據(jù)不在網(wǎng)上網(wǎng)下，只要發(fā)生了交易行為，就應(yīng)該納稅(二手貨交易時(shí)交易價(jià)格若沒(méi)原價(jià)高，就可不征稅)，須“一視同仁”。

我國(guó)2009年1月1日起執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第一條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以 及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。由此可見(jiàn)，增值稅的納稅范圍由以下五項(xiàng)組成：（1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)；（2） 銷售貨物；（3）提供加工、修理修配勞務(wù)；（4）進(jìn)口貨物；（5）單位和個(gè)人。所有的網(wǎng)店毋庸置疑在我國(guó)境內(nèi)，網(wǎng)店的所有者不外乎是單位或個(gè)人，網(wǎng)店基本 上是出售各種貨物，絕大部分是新品而非二手貨。專家表示，除條例第十五條規(guī)定的銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅外，從納稅范圍來(lái)看，網(wǎng)店無(wú)疑是應(yīng)該納稅 的。

業(yè)內(nèi)普遍的看法是，政府現(xiàn)在才開始對(duì)網(wǎng)店征稅“動(dòng)刀”，是因?yàn)橐郧跋裉詫毜入娮由虅?wù)交易行為出現(xiàn)時(shí)間不久，交易行為還不太成熟，政府摸情況制定規(guī)章等需要一個(gè)過(guò)程，因此有一定的滯后性。

中投顧問(wèn)IT行業(yè)研究員王寧遠(yuǎn)在公開場(chǎng)合表示，政府向網(wǎng)店征稅是必然趨勢(shì)。免稅是政府在電子商務(wù)個(gè)人交易興起初期，為了扶持該產(chǎn)業(yè)所實(shí)施的優(yōu)惠政策，但隨 著電子商務(wù)個(gè)人交易逐漸步入正軌，征稅將成為政府不得不考慮的問(wèn)題。否則，網(wǎng)店的線上、線下業(yè)務(wù)將催生大量的灰色利潤(rùn)帶，給政府稅收帶來(lái)巨大損失。

網(wǎng)店征稅最后一步—技術(shù)關(guān)

在中國(guó)，雖說(shuō)網(wǎng)店稅收早晚要，但是說(shuō)起來(lái)容易做起來(lái)難。

首先，網(wǎng)絡(luò)交易給各國(guó)稅收管理和稅務(wù)稽查帶來(lái)了前所未有的困難。

眾所周知，電子商務(wù)交易方式使得各種形式的避稅變得更加容易。互聯(lián)網(wǎng)的高流動(dòng)性、隱匿性嚴(yán)重地阻礙了稅務(wù)部門獲取征稅依據(jù)。各國(guó)稅收征管都離不開對(duì)憑證、 賬簿和報(bào)表的審查，由于電子信息技術(shù)的運(yùn)用越來(lái)越多地出現(xiàn)無(wú)紙化操作，而這些電子憑證又可以輕易地修改，不留下任何痕跡、線索，使稅收征管稽查工作失去了 基礎(chǔ)，稅務(wù)部門無(wú)賬可查。再加上，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可利用超級(jí)密碼掩蓋有關(guān)信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)搜集信息更加困難。稅收征管稽查難度加大，對(duì) 各國(guó)的稅收協(xié)調(diào)提出了更高的要求。

另外，企業(yè)可在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上輕易變換其站點(diǎn)，這樣任何一個(gè)企業(yè)都可選擇低稅率或免稅的國(guó)家設(shè)立站點(diǎn)，從而達(dá)到避稅的目的。

因此，怎么收，由誰(shuí)來(lái)收，收多少，這些都是問(wèn)題。如果要征稅，應(yīng)該建立起哪些機(jī)制？除了稅收之外，對(duì)于電子商務(wù)現(xiàn)存的一些問(wèn)題又應(yīng)該采取怎樣的措施來(lái)管理？這些都是亟待解決的問(wèn)題。

專家建議，一旦對(duì)網(wǎng)店全面征稅時(shí)，需要建立基礎(chǔ)信息采集機(jī)制，并要根據(jù)網(wǎng)店這一新事物調(diào)整征稅方式及征稅節(jié)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)支付平臺(tái)代扣代繳稅費(fèi)。對(duì)那些靠刷信用沖鉆沖冠的商家也不能心慈手軟，“吹牛也要上稅”，這樣可以打擊網(wǎng)絡(luò)違法行為。

《新財(cái)經(jīng)》