機器人流程自動化（RPA）在金融、會計、政務和其他流程穩定、重復性高的組織領域中已得到廣泛推廣，審計部門作為內部控制的關鍵節點，有必要了解與之相連接的風險點，同時可考慮使用RPA優化現有審計流程，將更多的精力投入到創新及高價值的審計活動中。

“面對全新的自動化流程涌現，在RPA項目實施過程中，審計團隊應加強對RPA治理的審查”（Gartner）。

一、了解RPA

RPA機器人以可以無侵入地連接多個系統的協同能力著稱。它能夠十分靈活地模擬人類與IT系統的交互行為，執行幾乎任何基于規則的標準化流程和操作，此外還具有記錄和捕獲一系列跨系統操作的步驟的能力，是企業絕佳的自動化辦公助手。

RPA本身在技術層面是一項基礎的自動化解決方案，部分RPA產品引入了高級的認知計算能力，賦予機器人自動進行分析和決策的能力。

二、RPA流程的審計要點

在企業的各個部門應用RPA越多，審計流程中遇到RPA軟件機器人的情形也越多。

由于RPA得工作機制是通過模擬人類員工的行為執行任務，因此圍繞RPA流程的許多審計控制與被它們替代的手工流程類似。

RPA項目的實施往往伴隨著流程的重新設計和新技術的引入，因此在POC測試和工程實施時，審計人員應對業務流程進行全面評估，必須確保：

• RPA項目的治理結構到位并且按計劃執行
• RPA工程實施中的相關控制措施穩定有效，對新的風險點做好防控預案
• 隨工作量增加的流程異?？梢缘玫接行Ч芾?/li>
• 遇到自發或由外因導致的RPA系統中斷時，有足夠的備用方案維持關鍵流程的正常運行

三、審計部門應用RPA

風險評估工作中包含許多重復的標準化任務（數據查詢、收集、錄入等），很多時候仍然要通過手工完成，工作量大且易出錯，例如：

• 審計對象的數據收集和導出
• 審計底稿的準備
• 審計測試的信息記錄
• 審計報告的制備，等等

類似的事務性工作十分適合應用RPA實現降本增效，引入自動化軟件機器人分擔審計業務人員的工作負擔，使審計過程更為準確和高效。怎樣判斷哪些業務流程適合被自動化，審計部門負責人還可以進行如下思考：

1. 目前的人類員工行為可以映射成端對端的工作流程嗎？
2. 如果待自動化的流程需要人的判斷，那么用以判斷的標準是否相互獨立并且包含所有角度？
3. 是否每一次獲取數據和輸入數據的位置都是固定的（比如特定的屏幕或系統中的相同字段名或字段位置）

如果這三個問題的答案都是肯定的，那么該流程或行為很適合被RPA自動化。

如果規則無法定義、或是難以精準表達，那么最好將這些關鍵的判斷節點留給人類員工。

畢竟RPA的初衷是改進人工工作，而不是妨礙人工或者使人類操作更加復雜。把高價值的工作留給人類員工，重復的低價值工作留給機器人才是RPA的初衷。

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