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當今越來越多企業試圖利用數字化進行業務的拓展升級，因此財務體系也應當適應這一全新的變化以幫助企業在管理等方面更好地開展業務。本文聚焦財務管理領域，介紹了如何基于業財一體思路（財務賦能業務），開展財務管理領域的數字化建設。適合關注產品設計和數字化的小伙伴閱讀。

數字經濟時代，企業數字化建設成為發展的必經之路，更多的企業搭建全渠道的營銷，交易，履約和售后體系觸達和服務用戶，特別是面向小B和C端用戶，交易變得更靈活多變。使得資源管控，穩定保守為底層基礎的傳統財務體系（財務會計，管理會計）已經無法有效支撐業務發展，這體現在以下5方面：

1. 業務層面：財務會計基于財務會計準則做企業資源管控，僵硬且通常只從財務視角出發，無法全面有效的實現各種業務場景所需的財務服務閉環，使得很多創新業務因為財務因素無法快速發展；
2. 管理層面：管理會計作為企業業務多元化發展到一定階段的產物，深度和企業戰略，業務經營，財務管理和考核體系結合，需要復合型人才+更有效的系統解決方案一起推動企業的數字化轉型，優化經營策略到落地執行；
3. 賬務層面：基于業務先行，財務不規范（如過多的人為因素參與財務做賬）等歷史原因，很多企業業務和財務系統層面相對獨立，出現斷層，往往出現企業花錢建了很多的業務交易系統，業務也實現了交易閉環，但實際財務做賬還是需要拿著各種業務給過來的交易憑證線下，或者“人工”的推送到ERP做核算，中間的風險可想而知（也是財務人工成本大，效率低的根本原因）；
4. 應用層面：以ERP為核心的財務后臺系統基于資源管控/會計核算出發，單據流/客戶端的設計思路，使得自身很難作為財務的服務平臺，形成標準化的，擴展性強的財務服務賦能業務應用；
5. 數據層面：財務數據作為企業的核心資產，是企業業務從經驗，信息化管理到數智化轉型的基礎，大部分企業只有單一維度的業務或者財務數據，缺少上下文完整，數據標準統一的業財數據，無法有效推動數據反輔業務；

至此業財一體數字化方案（有的叫業財平臺或財務中臺，后面統一叫業財平臺）油然而生，是企業集團化多元業務經營，精細運營，數智發展的階段性產物。本文聚焦財務管理領域，來說說怎么基于業財一體思路（財務賦能業務）來做財務管理領域的數字化建設。

一、概念

1.? 財務會計

2. 管理會計

管理會計學是指在當代市場經濟的條件下，以強化企業內部經營管理，實現最佳經濟效益為最終目的，以現代企業經營活動及其價值表現為對象，通過對財務等信息的深加工和再利用，實現對經濟過程的預測、決策、規劃、控制、責任考核評價等職能的一個會計分支。

3. 兩者關系

財務會計是基礎，管理會計需要在財務會計的基礎上，以實現最佳經濟效益為最終目的，對企業內的所有經營活動建立起從預測、決策、規劃、控制到責任考核評價的閉環管理體系。可以從下面2點理解：

1. 管理會計中通過責任中心（一般由成本中心，利潤中心，收入中心，投資中心）實現對自身經營業務職責（成本，費用，收入，利潤和投資）的管控（必須可控，不可控的職責沒有意義），并對結果負責，而財務會計中的法人公司可以是收入，利潤和投資中心，可以包含1個或多個成本中心；
2. 責任考核評價，就是對責任中心做經營職責的業績考核，本質上就是做財務核算，輸出對應職責指標的財務報表進行經營效果評估。

二、產品設計

套用通用的4層業務架構搭建業財平臺，財務管理作為業財平臺一部分主要涉及財務主數據，財務配置和集成，核算管理3個業務子域，分別對應財務管理主數據，收入/成本/費用集成配置和核算3個場景。

• 基礎層：主要涉及云服務器資源，分布式存儲，消息，開發框架等底層資源；
• 數據層：在企業統一的數據管理規范下，采集/管理/分發/監控財務領域數據；
• 業務層：聚焦領域核心對象，屬性和能力（會比較厚重，最終輸出標準的領域服務對應用層使用）；
• 應用層：一般分為業務應用和統計分析2類場景：1）業務應用聚焦具體財務管理邏輯和流程管理，比如預算的規劃，劃分；費用的申請，分攤，拋賬等場景，最終都會生成財務流水記錄；2）統計分析聚焦不同的統計對象，按不同業務維度，不同的指標對產生的歷史數據做統計，形成報表；
• 展現層：對應用層的數據做渲染，通過前端組件展現對應的頁面信息給到用戶。

1.? 財務管理業務架構

套用業財平臺通用的4層業務架構，以財務管理責任中心為財務管理對象，基于企業管理和法人維度搭建組織架構，實現對實際財務管理業務應用和統計分析場景的支撐。

很多集團型企業往往有多家上市公司，上市公司一般都有業務/數據獨立性審計要求，且考慮到不同業態特點，集團和下屬企業應遵守總體的應用系統架構和結構層級設計，但不同企業在業務，應用和展現層的具體應用內容可以按自身企業需要有所不同，并按集團統一的財務類組織數據標準交互流轉。

2.? 基礎/數據層

企業一般都有統一的云資源和技術開發框架作為基礎底座；而數據層面，不管是主數據管理MDM，數據中臺還是數據倉庫，都會有統一的數據管理標準，下面是當前企業比較完整的數據管理體系。

3. 業務層

財務管理業務層，基于財務管理涉及的經營管理和核算維度組織單位（責任中心）搭建，具體需要哪些組織單元，基于企業財務管理各種經營活動從預測、決策、規劃、控制到責任考核評價所需搭建，正常來說業務越單一，經營管理維度就越單一，可以直接基于人力管理組織架構做財務預算，費用分攤/核算，最終歸集到法人公司，實現成本，費用的核算。

復雜場景，則需要建立不同維度的組織單元，去分別管理人力，預算，費用核算，收入，利潤等經營業務，核心是需要搭建統一的組織數據，實現組織數據同業務維度的上下級管理，跨業務維度的業務協作。

業務層統一可以考慮搭建合適的業務模型，通過模板配置，特別是結合chatGPT等大模型AI新技術，實現財務管理業務跨應用流轉的自動化，智能化（如費用核算場景，一筆費用怎么從費用系統通過配置模板或者智能模型，自動匹配到對應的成本中心，利潤中心）。

4. 應用層

應用層針對財務管理具體的經營管理場景，分為業務應用和統計分析2類，其中業務應用聚焦具體的經營管理邏輯和流程，統計分析聚焦統計單元的經營流水，按不同維度/指標呈現。以費用核算場景為例：

1. 企業基于戰略經營需要規劃年度預算，并按一定的策略劃撥到具體部門（考慮到預算管理和人力管理的出發點不同，往往需要搭建預算體實現預算管理，并和人力部門建立業務映射關系）；
2. 員工申請費用，通過審批流程完成費用申請（需要做預算校驗），使用費用，預算額度扣減；
3. 基于具體的費用使用場景，一般包括費用類型，服務的項目或者部門，出賬公司等信息；
4. 費用使用通過后，由費用系統按周期推送給ERP系統，由對應的成本中心承擔費用；
5. 周期性輸出費用統計報表，分析費用使用情況（比如預算的實際使用情況，不同費用的使用分布等等）。

三、責任中心設計

這里以某集團費用核算為核心，從預算到核算全流程，識別出支撐集團內預算，費用和利潤核算需要的組織單元作為責任中心，做整體分析，抽象出通用的基礎信息，業務關系和屬性，打造數據模型。

1. 責任中心定義

上文已做描述：管理會計中通過責任中心（一般由成本中心，利潤中心，收入中心，投資中心）實現對自身經營業務職責（成本，費用，收入，利潤和投資）的管控（必須可控，不可控的職責沒有意義），并對結果負責

2. 利潤中心設計

利潤中心作為內部財務管理概念，企業經營管理驅動，實現業務的獨立經營，確立利潤指標來推動和促進各利潤中心擴大銷售、節約成本，實現利潤目標，使企業有限的資源得到最有效的利用。

利潤中心創建原則：

1. 每個利潤中心必須有獨自的收入與支出，能自負盈虧，有獨立經營自主權，否則就無法對其收入和成本負責；
2. 一般生產加工形企業適合用產業-產品（產品作為最小經營單元，可鎖定具體銷售的商品），不同行業利潤中心創建的維度可以不同，但責任必須具體明確、界定清晰，指標可以量化；
3. 產品作為利潤中心，則上級產業不能再單獨作為利潤中心，避免內部業務競爭，浪費資源，但可以基于上下級產業關系做利潤歸集和監管（唯一的標準利潤中心層級，可按不同經營管理，做非標準利潤中心組合）；
4. 非產業的公共職能部門（人力，財務，法務等），有明確的對內或對外收入后，可以獨立作為利潤中心（當前統一作為公共利潤中心（虛擬利潤中心過渡））；
5. 產業單一，產品類型少，中小微企業一般不需要設置利潤中心，或者直接把有營業收入的部門作為利潤中心即可。

3. 預算中心設計

作為預算管理的責任中心，一般由2種設計思路：1）以人力管理組織為基礎，選擇有預算管理需求的人力部門作為預算中心；2）以利潤中心為基礎，按費用/成本的不同維度需要，搭建對應的預算中心。

預算中心創建原則：

1. 預算中心不能直接當作預算賬戶使用，而是預算賬戶的所屬主體對象；
2. 預算場景負責，為了確保職責明確，預算中心可以按預算的職責區分，定義預算主體管理預算，預算執行體使用預算。

4. 成本中心設計

作為成本/費用管理的責任中心，一般由2種設計思路：

1. 作為利潤中心的子集，按費用的不同維度來創建成本中心（1：N）；
2. 基于現有預算，后有費用的邏輯，基于預算中心搭建成本中心（1：N）。

成本中心創建原則：

1. 成本中心最好基于業務的最小顆粒度（比如具體產品，具體費用類型）搭建；
2. 成本中心會匹配唯一的出賬公司，唯一的利潤中心；
3. 數據維度，最好提前考慮好企業內部成本/費用的分攤維度，以便搭建的成本中心可以有效的支撐成本/費用分攤。

5. 投資中心設計

作為投資管理的職責中心，對投資收益負責。考慮到投資一般都是以法人公司身份對外發生，因此一般都是以總公司或者子公司來作為投資中心。

6. 責任報表

各責任中心分別從預算，成本/費用，收入，利潤，投資等維度做經營管理，因此對應的統計維度，指標都需要按預算，成本/費用，收入，利潤，投資視角來設計，然后通過統一的數據中臺/數據倉庫做周期性報表輸出。

六、總結

財務管理主要面向大型企業，特別是上市公司和集團型企業，本質上是財務走向業務，了解業務，賦能業務的過程，不能簡單的理解為是業務+財務，而1個成功的業財一體數字化建設財務需要企業結合多方資源共同努力：

1. 有了解業務和財務的復合型管理人才，能基于企業經營戰略推動財務管理建設；
2. 專業的業務，財務數字化咨詢和設計團隊，能基于企業經營現狀，提供可落地的階段性業財數字化解決方案；
3. 有足夠的業務和數據運營團隊，能按經營管理計劃做執行落地；
4. 完善敏捷的開發團隊，能有效收集需求，管理需求，迭代產品；
5. 怎么結合chatGPT等大模型AI新技術，實現業財一體的數智化和自動化，是1個非常好的研究方向，可以切入企業實際預算規劃，劃撥，成本估算，費用核算等場景做落地執行。