在傳統制造業中，會計的財務記賬是一個很復雜的流程。那這個流程在數字化上如何呈現？如何展示？我們通過這三個例子，給大家詳細說明下這個財務記賬如何操作。

如作為一個醫藥行業儀器供應商，制造流程，一般涉及幾個階段：

資金籌集（如借款、融資）- 生產準備（如采購原材料）- 產品生產（如投入人力、物料成本）- 產品銷售（如銷售、增值稅、應收賬款和應收票據）

一、資金籌集

什么是資金籌集？

比如常說的債務籌資（如銀行借款）、股權籌資（如C輪融資），都屬于資金籌集。

簡單說，就是企業獲取資金的一個方式。

二、債務籌資的例子

OK公司在1月1日，從銀行借款600w，期限6個月，年利率為6%，如在7月1日歸還本金、利息，怎么記賬？

記賬需要分為三個階段：取得借款、計提利息、還本付息，具體如下：

在取得借款時

借：銀行存款 600w

貸：短期借款 600w

按月計提每月利息

利息=3w

=本金*年利率*計息月份/12=600w*6%*1/12

借：財務費用 3w

貸：應付利息 3w

7月1日還本付息

借：應付利息 18w

短期借款 600w

貸：銀行存款 618w

那么為什么記錄到短期借款？

一般債務籌資的會計科目如下：

• 短期借款：企業向銀行/其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。
• 長期借款：企業向銀行/其他金融機構等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項。
• 應付利息：企業按照合同約定應支付的利息。（由于權責發生制，往往需要計提利息）

因為本次借款為1年以下借款，所以掛在短期借款。

為什么需要按月計提費用

由于權責發生制，一般利息需要按月計提，如果中途利息發生變更，同樣需要更新到每日利息中，按月匯總。

除了債務籌資外，更常見的一般是股權投資，比如我們在股票市場投資公司。

三、股權籌資的例子

股份有限公司以外的企業接受貨幣出資：

OK公司由甲、乙兩位股東各出資200w，在2001年1月1日設立，設立時實收資本為400w；

經過2年拼搏，截止到2002年12月31日，該企業積累了未分配利潤600w；

這時。有丙投資者有意加入該企業，并表示愿意出資200w，計入實收資本部分為60w，如何記賬呢？

這里分為幾個階段，一個是公司設立時候，一個是丙投資者入股：

企業設立：

借：銀行存款 400w

貸：實收資本–甲 200w

–乙 200w

接受丙投資：

借：銀行存款 200w

貸：實收資本–丙 60w

資本公積–資本溢價 140w

問題part，這里為什么區分資本公積–資本溢價呢，這個科目是什么意思？

在股權籌集階段，常用的會計科目包括：

• 實收資本（股本）：是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。
• 資本公積：企業收到投資者的超出其在企業實收資本（或股本）中所占份額的投資，主要有資本溢價（或股本溢價），如有溢價發行股票，投資者超額繳入資本等。

那為什么丙投資者，投入的200w，不能全部計入實收資本占股呢？

還是這個例子，2001年時候甲乙分別200，投資獲得股份，并且經過2年努力，已經累計600w未分配利潤；

如果丙投資者這時候同樣以200w入實收資本，對于甲乙來說，并不公平；

所以這時候，只計入部分實收資本，其他部分計入 資本公積-資本溢價 科目中。

附-經濟法常識

公司的幾種形式：

• 個人獨資企業：所有者承擔（無限）連帶責任。
• 合伙企業：所有者承擔（無限）連帶責任，就是你和朋友一起開公司，你可能只是合伙一點，但是朋友跑路的話，可以找你追全責。
• 有限責任企業：由50個以下的股東出資設立，所有者承擔有限責任，以認繳的出資額為限。
• 股份有限企業：所有者承擔有限責任，以認繳的出資額為限。所有上市公司都是股份有限公司。

以上是一個股份有限公司以外的企業接受貨幣出資的案例，那么除了這種類型，股權籌資還有股份有限公司發行股票籌資、投資者以非現金資產投資。

四、股份有限公司發行股票籌資

OK公司在1月1日委托某證券公司代理發行普通股200萬股，每股面值1元，股票發行價為2.5元每股，那么如何記賬？

這里股票面值1元，發行價2.5元，就涉及到剛剛提到的 資本公積，其中二級科目是 股本溢價，具體如下：

借：銀行存款 500w（=200w*2.5）

貸：股本 200w（=200w*1）

資本公積-股本溢價 300w（倒擠，500w-200w）

注：我國不允許折價發行股票，一般都是溢價發行。

如果這里證券公司按發行收入的3%收取手續費，從發行收入中扣除，那么如何記賬？

這里手續費為500w*3%=15w，直接在股本溢價中進行處理

借：銀行存款 485w

貸：股本 200w

資本公積-股本溢價 285w（=300-15）

五、投資者以非現金資產投資

這里一般記錄為：

借：固定資產/無形資產/原材料等

貸：股本或實收資本

資本公積-資本溢價/股本溢價

以上就是資金籌集業務常見的幾種場景，完成資金籌集后還有流程：生產準備（如采購原材料）- 產品生產（如投入人力、物料成本）- 產品銷售（如銷售、增值稅、應收賬款和應收票據）。