一個案例,看看制造業的財務記賬

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在傳統制造業中,會計的財務記賬是一個很復雜的流程。那這個流程在數字化上如何呈現?如何展示?我們通過這三個例子,給大家詳細說明下這個財務記賬如何操作。

如作為一個醫藥行業儀器供應商,制造流程,一般涉及幾個階段:

資金籌集(如借款、融資)- 生產準備(如采購原材料)- 產品生產(如投入人力、物料成本)- 產品銷售(如銷售、增值稅、應收賬款和應收票據)

一、資金籌集

什么是資金籌集?

比如常說的債務籌資(如銀行借款)、股權籌資(如C輪融資),都屬于資金籌集。

簡單說,就是企業獲取資金的一個方式。

二、債務籌資的例子

OK公司在1月1日,從銀行借款600w,期限6個月,年利率為6%,如在7月1日歸還本金、利息,怎么記賬?

記賬需要分為三個階段:取得借款、計提利息、還本付息,具體如下:

在取得借款時

借:銀行存款 600w

貸:短期借款 600w

按月計提每月利息

利息=3w

=本金*年利率*計息月份/12=600w*6%*1/12

借:財務費用 3w

貸:應付利息 3w

7月1日還本付息

借:應付利息 18w

短期借款 600w

貸:銀行存款 618w

那么為什么記錄到短期借款?

一般債務籌資的會計科目如下:

  • 短期借款:企業向銀行/其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。
  • 長期借款:企業向銀行/其他金融機構等借入的期限在1年以上(不含1年)的各種款項。
  • 應付利息:企業按照合同約定應支付的利息。(由于權責發生制,往往需要計提利息)

因為本次借款為1年以下借款,所以掛在短期借款。

為什么需要按月計提費用

由于權責發生制,一般利息需要按月計提,如果中途利息發生變更,同樣需要更新到每日利息中,按月匯總。

除了債務籌資外,更常見的一般是股權投資,比如我們在股票市場投資公司。

三、股權籌資的例子

股份有限公司以外的企業接受貨幣出資:

OK公司由甲、乙兩位股東各出資200w,在2001年1月1日設立,設立時實收資本為400w;

經過2年拼搏,截止到2002年12月31日,該企業積累了未分配利潤600w;

這時。有丙投資者有意加入該企業,并表示愿意出資200w,計入實收資本部分為60w,如何記賬呢?

這里分為幾個階段,一個是公司設立時候,一個是丙投資者入股:

企業設立:

借:銀行存款 400w

貸:實收資本–甲 200w

–乙 200w

接受丙投資:

借:銀行存款 200w

貸:實收資本–丙 60w

資本公積–資本溢價 140w

問題part,這里為什么區分資本公積–資本溢價呢,這個科目是什么意思?

在股權籌集階段,常用的會計科目包括:

  • 實收資本(股本):是指企業按照章程規定或合同、協議約定,接受投資者投入企業的資本。
  • 資本公積:企業收到投資者的超出其在企業實收資本(或股本)中所占份額的投資,主要有資本溢價(或股本溢價),如有溢價發行股票,投資者超額繳入資本等。

那為什么丙投資者,投入的200w,不能全部計入實收資本占股呢?

還是這個例子,2001年時候甲乙分別200,投資獲得股份,并且經過2年努力,已經累計600w未分配利潤;

如果丙投資者這時候同樣以200w入實收資本,對于甲乙來說,并不公平;

所以這時候,只計入部分實收資本,其他部分計入 資本公積-資本溢價 科目中。

附-經濟法常識

公司的幾種形式:

  • 個人獨資企業:所有者承擔(無限)連帶責任。
  • 合伙企業:所有者承擔(無限)連帶責任,就是你和朋友一起開公司,你可能只是合伙一點,但是朋友跑路的話,可以找你追全責。
  • 有限責任企業:由50個以下的股東出資設立,所有者承擔有限責任,以認繳的出資額為限。
  • 股份有限企業:所有者承擔有限責任,以認繳的出資額為限。所有上市公司都是股份有限公司。

以上是一個股份有限公司以外的企業接受貨幣出資的案例,那么除了這種類型,股權籌資還有股份有限公司發行股票籌資、投資者以非現金資產投資。

四、股份有限公司發行股票籌資

OK公司在1月1日委托某證券公司代理發行普通股200萬股,每股面值1元,股票發行價為2.5元每股,那么如何記賬?

這里股票面值1元,發行價2.5元,就涉及到剛剛提到的 資本公積,其中二級科目是 股本溢價,具體如下:

借:銀行存款 500w(=200w*2.5)

貸:股本 200w(=200w*1)

資本公積-股本溢價 300w(倒擠,500w-200w)

注:我國不允許折價發行股票,一般都是溢價發行。

如果這里證券公司按發行收入的3%收取手續費,從發行收入中扣除,那么如何記賬?

這里手續費為500w*3%=15w,直接在股本溢價中進行處理

借:銀行存款 485w

貸:股本 200w

資本公積-股本溢價 285w(=300-15)

五、投資者以非現金資產投資

這里一般記錄為:

借:固定資產/無形資產/原材料等

貸:股本或實收資本

資本公積-資本溢價/股本溢價

以上就是資金籌集業務常見的幾種場景,完成資金籌集后還有流程:生產準備(如采購原材料)- 產品生產(如投入人力、物料成本)- 產品銷售(如銷售、增值稅、應收賬款和應收票據)。

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