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?本文闡述了全面預(yù)算概念出處，及其三大支柱：預(yù)算編制、預(yù)算管控、預(yù)算分析。想了解全面預(yù)算的同學(xué)，不妨來(lái)看看作者的闡述和思考。

著名管理學(xué)家戴維·奧利所說(shuō)，全面預(yù)算是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō),全面預(yù)算管理的管理地位是高于ERP的，自成一套體系。全面預(yù)算管理從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對(duì)企業(yè)的資源（財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源）進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和考核，管理者通過(guò)這樣的方法對(duì)目標(biāo)的達(dá)成進(jìn)行分析和預(yù)判，以最大限度地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算由三大支柱構(gòu)成：預(yù)算編制、預(yù)算管控、預(yù)算分析。

一、預(yù)算編制

編制有很多方法論可供我們參考，例如增量預(yù)算法、杠桿預(yù)算法、零基預(yù)算法等。針對(duì)利潤(rùn)、成本、費(fèi)用、投資，采用不同的編制方法。除了考慮外部市場(chǎng)整體增長(zhǎng)外，還需要考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、邊際效益等因素。

編制預(yù)算的過(guò)程涉及對(duì)全局的分析，是目標(biāo)設(shè)定的過(guò)程。目標(biāo)設(shè)置得太高或者太低都不是有效的管理，按照筆者對(duì)目標(biāo)設(shè)定的理解，有80%的信心可完成的目標(biāo)是“基本目標(biāo)”，剩下的20%是挑戰(zhàn)。只有目標(biāo)設(shè)置合理，才能達(dá)到激發(fā)人員主動(dòng)性的積極性的目的，管理才是有效的。

年度預(yù)算是編制過(guò)程的產(chǎn)物，目標(biāo)是要持續(xù)帶入后續(xù)環(huán)節(jié)的。有了目標(biāo)和方法，執(zhí)行過(guò)程中才能有所衡量，管控的過(guò)程就是對(duì)目標(biāo)的分解和執(zhí)行，以確保目標(biāo)能夠達(dá)成。因此在平臺(tái)設(shè)計(jì)中，編制板塊重點(diǎn)考慮的能力包含以下幾個(gè)方面。

編制工具：在很多企業(yè)中在還沒(méi)上線(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)時(shí)，都會(huì)用Excel做預(yù)算的編制。這也是Excel神奇魅力所在，難怪許多人把財(cái)務(wù)人稱(chēng)呼為“表哥”、“表姐”。除此外，預(yù)算的編制在技術(shù)上還有很多解決方案，國(guó)內(nèi)某友系、蝶系的ERP都有預(yù)算編制模塊；海外O記、SAP則將預(yù)算功能打包在績(jī)效模塊，或叫EPM。

目標(biāo)管理：一切都是為了目標(biāo)能夠達(dá)成，因此要對(duì)目標(biāo)做好管理。無(wú)論是預(yù)算執(zhí)行還是預(yù)算分析，都需要和編制的目標(biāo)保持一致。目標(biāo)可以層層分解，但是在整個(gè)過(guò)程中，管理人員都需要知道目標(biāo)現(xiàn)在的完成度。所謂好鋼要用在刀刃上，如果連刀刃在哪都不知道，那還談什么呢？

結(jié)果反饋：花錢(qián)的進(jìn)度，目標(biāo)的達(dá)成度，資源的消耗程度，風(fēng)險(xiǎn)是否出現(xiàn)，執(zhí)行是否出現(xiàn)偏差，都是結(jié)果反饋。編制僅僅是計(jì)劃，現(xiàn)在要看實(shí)際與計(jì)劃的匹配程度，不能也不應(yīng)該排除超出計(jì)劃外的情況發(fā)生，在出現(xiàn)偏差時(shí)能夠及時(shí)感知并做出判斷才不至于讓錯(cuò)誤遺留下來(lái)。

二、預(yù)算控制

管控根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特性和管理訴求來(lái)確定管理的方式。強(qiáng)管控、弱管控、年控、月控都是可以的，也可以上半年強(qiáng)管控下半年弱管控。

管控的核心是對(duì)執(zhí)行過(guò)程的實(shí)施和跟蹤。預(yù)算是基于目標(biāo)制定的，預(yù)算執(zhí)行是為了達(dá)成目標(biāo)，誰(shuí)都無(wú)法保證編制時(shí)考慮到了所有的情況，也無(wú)法保證實(shí)際情況一定與計(jì)劃匹配。當(dāng)出現(xiàn)變化的場(chǎng)景時(shí)，管控要有調(diào)控的手段。

舉個(gè)例子，2021年的業(yè)績(jī)目標(biāo)是銷(xiāo)售5000萬(wàn)，但是卻遇到了不可抗力，這種時(shí)候難道要放棄目標(biāo)嗎？顯然不是，目標(biāo)不能因這樣的客觀因素而改變，如果目標(biāo)就這樣輕易改變，那管理也就是空談了，因?yàn)槊磕甓紩?huì)有這樣或那樣的客觀因素出現(xiàn)，這時(shí)就可以考慮將已經(jīng)劃撥的部分線(xiàn)下預(yù)算轉(zhuǎn)為線(xiàn)上預(yù)算，促進(jìn)線(xiàn)上銷(xiāo)售份額的增長(zhǎng)。所以在出現(xiàn)偏差時(shí)，管控手段跟上才是我們應(yīng)該考慮的問(wèn)題。

拋開(kāi)業(yè)務(wù)特性部分，管控板塊通用的能力包含以下幾個(gè)方面。

預(yù)算下達(dá)：目標(biāo)拆解到具體的部門(mén)，預(yù)算自然也會(huì)拆解到部門(mén)頭上。但一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)往往不是單一的，在有很多業(yè)務(wù)的情況下，具體每個(gè)業(yè)務(wù)可以用多少預(yù)算還需要有個(gè)拆解的過(guò)程，也就形成專(zhuān)款專(zhuān)用，這樣可以避免搶預(yù)算的情況。預(yù)算下達(dá)的目的是明確細(xì)化目標(biāo)和對(duì)應(yīng)的可用預(yù)算。

預(yù)算申請(qǐng)：根據(jù)各公司的情況來(lái)看，不同種類(lèi)的業(yè)務(wù)在申請(qǐng)環(huán)節(jié)也是不一樣的，甚至某些業(yè)務(wù)沒(méi)有預(yù)算申請(qǐng)這個(gè)動(dòng)作，申請(qǐng)不能超過(guò)下達(dá)的范圍，這個(gè)原則保證不會(huì)超預(yù)算。但是也有特殊情況需要考慮。

例如某些業(yè)務(wù)是跨年的，但是預(yù)算的編制往往都是本年編制，這個(gè)時(shí)候怎么處理?第二年的預(yù)算只能預(yù)支，申請(qǐng)和編制就需要聯(lián)動(dòng)，預(yù)支的部分在第二年編制的時(shí)候需要考慮進(jìn)去。

由于業(yè)務(wù)復(fù)雜度不同，多部門(mén)協(xié)同出資共同完成一個(gè)目標(biāo)時(shí)，預(yù)算來(lái)自各個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)出多少，最終分?jǐn)偠嗌俣夹枰谏暾?qǐng)板塊中考慮。

還有稅的問(wèn)題，預(yù)算是含稅的，最終花的時(shí)候按照不含稅花出去，特別是營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)活動(dòng)。這個(gè)時(shí)候申請(qǐng)模塊還需要考慮本稅分離、稅差等問(wèn)題。如果是國(guó)際業(yè)務(wù)，還要考慮跨幣種等問(wèn)題。

預(yù)算調(diào)整：預(yù)算調(diào)整是無(wú)法避免的。預(yù)算怎么調(diào)，是部門(mén)內(nèi)部業(yè)務(wù)之間調(diào)整，還是跨部門(mén)調(diào)，是追加還是減少，這些都是必備的基礎(chǔ)能力，更要清楚一點(diǎn)：沒(méi)有無(wú)緣無(wú)故的調(diào)整。前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)了，預(yù)算是基于目標(biāo)來(lái)的，落到你頭上的細(xì)化目標(biāo)出現(xiàn)了變化才會(huì)有你手上的預(yù)算能變化。

實(shí)時(shí)消耗：掌握實(shí)時(shí)消耗對(duì)于管控來(lái)說(shuō)也是重點(diǎn)能力，能夠跟蹤實(shí)時(shí)進(jìn)度、掌握每筆錢(qián)花出去的情況。在平臺(tái)能力上，這塊強(qiáng)依賴(lài)業(yè)務(wù)平臺(tái)和財(cái)務(wù)平臺(tái)，畢竟業(yè)務(wù)平臺(tái)才是業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際載體。獲取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)也依賴(lài)業(yè)財(cái)一體的整體架構(gòu)，財(cái)務(wù)消耗找財(cái)務(wù)要，業(yè)務(wù)消耗找業(yè)務(wù)要。

三、預(yù)算分析

這里的分析是一個(gè)寬泛的分析，可以是對(duì)某一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算分析，也可以是對(duì)某個(gè)部門(mén)的預(yù)算分析，還可以是月度的預(yù)實(shí)分析。通過(guò)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)，對(duì)分析對(duì)象的預(yù)算情況進(jìn)行剖析，判斷是否有目標(biāo)達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)策略是否需要調(diào)整等分析活動(dòng)會(huì)伴隨著整個(gè)財(cái)年的管理流程。平臺(tái)能力上可以考慮包含以下幾個(gè)方面。

報(bào)表能力：財(cái)務(wù)管理模塊中，財(cái)務(wù)報(bào)表是比較成熟的部分，這里不再展開(kāi)。預(yù)算相關(guān)的報(bào)表平臺(tái)的各種上卷、下鉆等分析能力是必備的功能。

風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)管理是將專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)固化下來(lái)的過(guò)程，涉及如何定義風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)的處置。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、提前防范能夠幫助我們確保目標(biāo)的達(dá)成，以往這種事情都是交給專(zhuān)業(yè)的分析人員。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義和識(shí)別并將專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為可日常自動(dòng)執(zhí)行的平臺(tái)能力，將能夠較大地提升分析人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率。處置不能一概而論，是預(yù)警還是重點(diǎn)關(guān)注，還是要熔斷業(yè)務(wù)，不同的事件處置力度不同，但最終都可以通過(guò)平臺(tái)能力形成風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，給后續(xù)作業(yè)提供數(shù)據(jù)支持。

預(yù)測(cè)能力：隨著預(yù)測(cè)模型和算法技術(shù)的不斷進(jìn)步，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的預(yù)測(cè)、預(yù)期結(jié)果達(dá)成的預(yù)測(cè)都是可以嘗試的領(lǐng)域。預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行收到實(shí)際數(shù)據(jù)的第一天，就可以開(kāi)始進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)預(yù)算何時(shí)消耗完，預(yù)測(cè)目標(biāo)何時(shí)可以達(dá)到。隨著每天實(shí)際數(shù)據(jù)不斷新增，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)也會(huì)趨于準(zhǔn)確，無(wú)論是對(duì)管控還是分析都有巨大幫助，這就是計(jì)算機(jī)技術(shù)帶來(lái)的革新。