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談到借貸，很多同學(xué)都很頭疼，不知道如何入手。本文用簡(jiǎn)單易懂的生活小故事，給大家總結(jié)了相關(guān)借貸記賬的內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助。

講到“借、貸”記賬很多同學(xué)都很頭疼，也覺得非常難，那今天我就嘗試用簡(jiǎn)單易懂的生活小故事，給大家來個(gè)借貸記賬的無痛教程。

如果覺得比較啰嗦，直接看最后總結(jié)的公式。

一、錢都去哪里了

我們這個(gè)故事的主人公是一位進(jìn)入職場(chǎng)不久的“小剛”同學(xué)，他在一座大城市從事互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理工作，每月工資稅后到手1萬元。這個(gè)工資在大城市不算高，因此他也非常節(jié)省，經(jīng)常會(huì)通過“微信記賬”來看下收支狀況。

圖1：記賬軟件收支發(fā)生額的登記

即使如此小剛還是會(huì)發(fā)現(xiàn)自己花唄、信用卡經(jīng)常有欠款，現(xiàn)在銀行卡也多，有時(shí)候記賬軟件統(tǒng)計(jì)不到就會(huì)造成超支，因此小剛經(jīng)常抱怨“不知道錢花到哪里去”。

從上圖我們可以看到，記賬軟件只能記錄了他花了多少錢，買了什么，但是沒有告訴他錢是從哪個(gè)賬戶花出去的。因?yàn)槿绻菑你y行卡花出去，那是小剛銀行存款，如果是從信用卡花出去的，那小剛就欠了債了。

這就是企業(yè)普遍采用復(fù)試記賬的原因，復(fù)試記賬不僅要記錄“錢從哪里來，還要記錄得到了什么，并且始終要保持兩個(gè)賬戶之間的平衡，這樣就能夠追溯資金的來龍去脈”。因此復(fù)試記賬被稱為會(huì)計(jì)的通用語言，是財(cái)務(wù)管理不可或缺的一環(huán)。

為了全面了解賬務(wù)情況，小剛痛定思痛開始給每筆開支后面都備注上了錢從哪里來的，然后定期把這些消費(fèi)記錄翻譯成復(fù)試記賬的會(huì)計(jì)語言。

他把這個(gè)月的幾筆主要的收支情況如下：

1）買衣服：支出，200元/筆，刷的借記卡

2）買手機(jī)：支出，2000元/筆，刷的信用卡

3）父母贊助買電腦：支出，8000元/筆，父母贊助

4）交通出行：支出，4元/筆，支付寶余額

5）工資收入：收入，1萬元/筆，借記卡

6）還信用卡：支出，2000元，信用卡

下面我們來看下小剛同學(xué)這些日常消費(fèi)怎么轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)語言。

小剛買了一件衣服，刷的銀行借記卡，支出了200元。

• 錢從哪里來：資產(chǎn)（借記卡），-200元
• 得到了什么：資產(chǎn)（衣服），+200

然后把他翻譯成會(huì)計(jì)語言：

在會(huì)計(jì)語言上，銀行卡和衣服都是屬于小剛的資產(chǎn)，銀行卡上少了200元，換來了一件價(jià)值200的衣服。他們都在同一側(cè)一增一減；

此時(shí)你可能有疑問了，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是怎么來匹配小剛同學(xué)的日常消費(fèi)的。不急，下面我們就來介紹會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)要素。

二、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)等式就是復(fù)式記賬的公式，從小剛買衣服這件事情中，我們用到了第一個(gè)等式會(huì)計(jì)等式。

圖2：會(huì)計(jì)第一等式和借貸規(guī)則

我們看到會(huì)計(jì)等式里面有“資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益”就叫會(huì)計(jì)要素，它是對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類。等式中資產(chǎn)在等式左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益在等式右邊，并且每個(gè)會(huì)計(jì)要素增減方向是固定的，資產(chǎn)增加必須在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益增加必須在貸方。

下面我們來繼續(xù)把小剛同學(xué)的日常開支轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)語言。

1）買手機(jī)：刷的信用卡，支出了2000元

• 錢從哪里來：負(fù)債（信用卡），+2000元
• 得到了什么：資產(chǎn)（手機(jī)），+2000

在會(huì)計(jì)語言里你會(huì)發(fā)現(xiàn)刷的信用卡，實(shí)際增加的是小剛的負(fù)債，他未來需要用自己的資產(chǎn)去償還。

2）父母贊助買電腦：父母贊助，支出了8000元

父母贊助：

• 錢從哪里來：所有者權(quán)益（父母贊助），+8000元
• 得到了什么：父母轉(zhuǎn)賬到銀行卡，資產(chǎn)（銀行卡），+8000

刷卡買電腦：

• 錢從哪里來：資產(chǎn)（銀行卡），-8000
• 得到了什么：資產(chǎn)（電腦），8000

在會(huì)計(jì)語言里你會(huì)發(fā)現(xiàn)，父母贊助的錢打到小剛同學(xué)銀行卡上，他的銀行卡資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加了，因?yàn)樗麄兎謩e在等式兩邊這樣還是平衡的。

雖然父母的錢很多時(shí)候都不需要小剛還，但是他未來也要承擔(dān)贍養(yǎng)父母的義務(wù)。（在企業(yè)會(huì)計(jì)中，這些就是這些投入是企業(yè)未來需要向股東分配的紅利）

3）交通出行：掃碼余額寶支付，支出了4元

• 錢從哪里來：資產(chǎn)（余額寶），+4.0元
• 得到了什么：費(fèi)用（到公司），+4.0元

會(huì)計(jì)語言后里交通出行并不是資產(chǎn)，而是一筆費(fèi)用，它是為了保障小剛同學(xué)正常的工作和生活所需的必要支出。同樣餐飲也是費(fèi)用。（企業(yè)場(chǎng)景下費(fèi)用是不納入股東分紅的，股東分紅是要扣除費(fèi)用后利潤才能參與分配）

2.1 會(huì)計(jì)要素

圖3：會(huì)計(jì)6要素

我們看到了前面會(huì)計(jì)等式中資產(chǎn)、負(fù)債等就是會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)要素的目的就是能夠把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)都能夠進(jìn)行歸類，小到個(gè)人的流水賬、大到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)都能囊括，這樣所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能在會(huì)計(jì)等式中保持雙向記賬和相等。會(huì)計(jì)要素主要分為6類，我們就從小剛同學(xué)的視角來逐個(gè)看下他們的作用是什么。

2.1.1 錢的來源和期末賬單

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，從小剛視角下來看，這些代表了他錢的來源和要承擔(dān)的義務(wù)。

1）資產(chǎn)

就是小剛手里的錢和值錢的東西，包括銀行卡、賬戶上的現(xiàn)金、家里的家電用品、游戲產(chǎn)品等，還有他借給朋友的錢也是他的資產(chǎn)。

2）負(fù)債

這些就是小剛借的債，他需要用未來的收入去償還的錢。

3）所有者權(quán)益

這里就是小剛父母的投喂，以及小剛逢年過節(jié)孝敬父母的禮金等。（在企業(yè)里這些就是股東的投資以及將來利潤參與的分紅等）

由于這些錢會(huì)伴隨著小剛的日常生活消費(fèi)而變化，因此小剛需要在每個(gè)月底或者銀行發(fā)賬單的時(shí)候才會(huì)去查看他賬上有多少錢，信用卡欠款多少，父母有沒有投喂等。

2.1.2 日常的收支變動(dòng)情況

為了方便日常查看花費(fèi)多少錢，還有三個(gè)要素“收入、費(fèi)用和利潤”，這些是記錄我們?nèi)粘Ｊ罩У陌l(fā)生的金額。在小剛視角下這三個(gè)要素是他的日常開支。

1）收入：薪資收入、兼職收入等；

2）費(fèi)用：餐飲、公交、話費(fèi)、電費(fèi)網(wǎng)費(fèi)等；

3）利潤：小剛同學(xué)真正可支配的收入；

這個(gè)三個(gè)會(huì)計(jì)要素只是記錄一個(gè)時(shí)間段內(nèi)發(fā)生的金額，他不管你賬戶上有錢還是欠錢，因此他適合作為日常觀察資金流動(dòng)使用。所以我們記賬軟件就采用了這種簡(jiǎn)單易懂方式來展示。

2.2 會(huì)計(jì)等式

那收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)等式是怎么計(jì)算的呢？有沒有適合隨時(shí)了解資金發(fā)生情況又能保持相等的公式呢？當(dāng)然有，下面我們來一一介紹。

圖4：會(huì)計(jì)三個(gè)等式

會(huì)計(jì)總共有三個(gè)等式，分別叫“靜態(tài)等式、動(dòng)態(tài)等式、恒等式”。

1）靜態(tài)等式：

只在期末時(shí)成立，日常中這三個(gè)要素變動(dòng)頻繁，所以平時(shí)并不相等。期末財(cái)務(wù)核算后三者才相等。

2）動(dòng)態(tài)等式：

動(dòng)態(tài)等式記錄實(shí)時(shí)資金的發(fā)生金額，它不受歷史余額影響，因此始終相等，這種等式直觀反映資金流動(dòng)情況。

3）會(huì)計(jì)恒等式：

六要素始終保持相等的這就是會(huì)計(jì)恒等式。由于在會(huì)計(jì)上利潤是最終要向股東匯報(bào)和分配的，因此他歸屬于所有者權(quán)益。通過合并后我們就得到會(huì)計(jì)恒等式，這個(gè)公式在任何情況下都是相等的。

三、會(huì)計(jì)科目和賬戶

學(xué)到這里小剛提出了一個(gè)疑問

小剛：“學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)公式，我知道了刷借記卡資產(chǎn)減少，刷信用卡負(fù)債增加；但我們不是學(xué)習(xí)借貸記賬嘛，那到底是借方增加，還是貸方增加呢”。

其實(shí)借貸只是一個(gè)記賬符號(hào)，他要和科目、賬戶結(jié)合才能決定增加還是減少，下面我們來介紹會(huì)計(jì)科目和賬戶。

3.1 會(huì)計(jì)科目

圖5：企業(yè)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目你可以看做是對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的細(xì)化分類，他是有財(cái)政部統(tǒng)一編制和下發(fā)的。會(huì)計(jì)科目可以做多級(jí)分類，財(cái)政部下發(fā)的是一級(jí)分類，也叫總分類科目。

企業(yè)會(huì)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)一步細(xì)化二級(jí)、三級(jí)以至于更細(xì)分的科目。也叫明細(xì)分類科目。

從上圖可以看到“靜態(tài)等式”的會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目是直接對(duì)應(yīng)的。比較特別的是“動(dòng)態(tài)等式”里面的會(huì)計(jì)科目，他分出了損益類和成本類。

1）損益類

損益類分成了“費(fèi)用類科目”和“收入類科目”，兩個(gè)合在一起的目的是為了計(jì)算利潤方便。（詳細(xì)記賬規(guī)則我們后面介紹）

2）成本類

成本類科目是從費(fèi)用類里面單獨(dú)列出來，這樣的目的也是為了方便單獨(dú)核算成本。

3.2 會(huì)計(jì)賬戶

會(huì)計(jì)賬戶你可以理解成會(huì)計(jì)科目的小賬本，用來記錄每一個(gè)科目的賬務(wù)變動(dòng)情況。會(huì)計(jì)賬戶按照其結(jié)構(gòu)被叫做“丁字賬戶”或者“T字賬戶”。

圖6：會(huì)計(jì)賬戶和存款日記賬

會(huì)計(jì)賬戶需要包含的信息如下：

1）賬戶名稱：賬戶名稱就是會(huì)計(jì)科目。

2）借貸方向：賬戶固定左邊是借方，右邊是貸方。借貸增減是有會(huì)計(jì)科目決定的。

3）金額明細(xì)：就是記錄當(dāng)前科目下每一筆賬務(wù)明細(xì)的金額，金額明細(xì)包含了本期的增加額和本期的減少額。

4）發(fā)生額：發(fā)生金額分為借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額，他們是金額明細(xì)的一個(gè)匯總金額。

5）賬戶余額：

賬戶余額分為，期初余額和期末余額。賬戶余額根據(jù)科目不同余額分為借方和貸方。

余額計(jì)算公式：期末余額=期初余額+（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）

按照標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論，靜態(tài)等式的科目有賬戶有余額（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類）；動(dòng)態(tài)等式的賬戶沒有余額（費(fèi)用、成本、收入），因?yàn)檫@些賬戶的期末余額都是要清零歸入所有者權(quán)益的。

6）其他規(guī)則：賬戶還要記錄發(fā)生日期、記錄賬務(wù)的摘要，以及記賬的憑證號(hào)。

3.3 借貸記賬法

小剛“好復(fù)雜呀，科目和賬戶這么多內(nèi)容，腦子都記不住了，有沒有好記一點(diǎn)辦法呢？”

當(dāng)然，其實(shí)我們只要記住以下兩個(gè)要點(diǎn)，剩下的內(nèi)容其實(shí)都是能夠推導(dǎo)出來的。

1）左側(cè)借方“三額”增加，右側(cè)貸方“三額”增加

明確科目在等式左側(cè)，還是右側(cè)；左側(cè)借方金額、發(fā)生額、余額增加，右側(cè)貸方金額、發(fā)生額、余額增加。

2）有借必有貸，借貸必相等

每條賬務(wù)記錄都要嚴(yán)格按照“有借必有貸，借貸必相等”的原則來登記賬務(wù)信息的。

意思就是說“每筆賬務(wù)記錄必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶間登記，借方賬戶的金額與貸方賬戶的金額必須相等”

圖7：會(huì)計(jì)恒等式記賬規(guī)則（企業(yè)類）

上圖我們把恒等式、賬戶和借貸規(guī)則做個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系，讓小剛按照他之前的日常消費(fèi)增加下借貸標(biāo)志，來看下等式是否平衡。

1）買衣服：200元/筆，刷的借記卡

借記卡消費(fèi)和衣服都屬于小剛同學(xué)的資產(chǎn)，因此都在等式左側(cè)；

資產(chǎn)類科目，刷卡是資產(chǎn)減少，所以記在貸方；買了件衣服是資產(chǎn)增加，所以記在借方。

等式同側(cè)一增一減，等式平衡。

2）買手機(jī)：2000元/筆，刷的信用卡

信用卡買手機(jī)，信用卡屬于小剛的負(fù)債，在等式右邊，買的手機(jī)是小剛的資產(chǎn)在等式左邊；

負(fù)債類科目，刷信用卡負(fù)債增加，所以記在貸方；買手機(jī)資產(chǎn)增加，記在借方。

等式兩側(cè)同時(shí)增加，等式平衡。

3）父母贊助買電腦：8000元/筆，父母贊助

父母贊助分為兩個(gè)步驟，第一步是父母打款，第二步是小剛消費(fèi)；第一步：父母轉(zhuǎn)賬到小剛同學(xué)借記卡

父母同意贊助，小剛同學(xué)所有者權(quán)益增加8000，記在貸方；父母轉(zhuǎn)賬到小剛借記卡，資產(chǎn)增加8000，記在借方。第二步：小剛刷卡消費(fèi)買電腦

小剛刷卡消費(fèi)資產(chǎn)減少8000元，記在貸方；小剛獲得一臺(tái)電腦，資產(chǎn)增加記在借方。

4）交通出行：4元/筆，支付寶余額

交通出行屬于費(fèi)用，在等式左邊到公司的費(fèi)用是4元，因此借方增加；

掃碼支付花的余額寶的錢，資產(chǎn)在等式左邊，資產(chǎn)減少4元，因此貸方減少；

5）工資收入：1萬元/筆，借記卡

每月最開心的一天來了，發(fā)工資了。小剛扣除公積金和所得稅后實(shí)際到手1萬元，公司把錢打到了小剛的工資卡。

發(fā)工資到卡，屬于資產(chǎn)在等式左邊，存款增加1萬元，因此借方增加1萬元；

薪資屬于收入，收入在等式右邊，收入增加1萬元，因此貸方增加1萬元；

6）還信用卡：2000元/筆，信用卡

借記卡屬于資產(chǎn)在等式左邊，信用卡是負(fù)債在等式右邊。

信用卡還款，負(fù)債減少，記借方；借記卡支付，資產(chǎn)減少2000元，計(jì)貸方；

等式兩邊同減，等式平衡。

四、借貸記賬總結(jié)

看到恭喜你，你已經(jīng)掌握了借貸記賬規(guī)則的基本原理了，今天講的東西有點(diǎn)多，其實(shí)你只要記住以下張圖和兩條規(guī)則就可以了，其他的內(nèi)容只要找到科目表，結(jié)合場(chǎng)景勤于練習(xí)都能順利成章的推導(dǎo)出來的。

附圖1：企業(yè)類借貸記賬規(guī)則

1）左側(cè)借方“三額”增加，右側(cè)貸方“三額”增加

明確科目在等式左側(cè)，還是右側(cè)；左側(cè)借方金額、發(fā)生額、余額增加，右側(cè)貸方金額、發(fā)生額、余額增加。

2）有借必有貸，借貸必相等

每條賬務(wù)記錄都要嚴(yán)格按照“有借必有貸，借貸必相等”的原則來登記賬務(wù)信息的。

意思就是說“每筆賬務(wù)記錄必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶間登記，借方賬戶的金額與貸方賬戶的金額必須相等”。

需要說明的是，我們今天的介紹的借貸記賬內(nèi)容主要適用于企業(yè)，金融類企業(yè)的內(nèi)容我們下篇文章繼續(xù)介紹。