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為了粉飾報表、轉移資產等目的，企業之間會有很多的關聯交易。但需要防范套取融資、掩蓋用途等非法的關聯交易，這種情況，如何識別在關聯交易中的隱性關聯方呢？這篇文章，作者分享了他的經驗，希望可以幫到大家。

企業關聯交易的目的很多，包括降低交易成本、提高營運效率、增加協同效應，也包括粉飾報表、調節利潤、轉移資產、逃避稅收甚至逃廢債務等，但面臨的最主要的關聯風險是企業利用關聯交易套取融資和掩蓋用途。

一、關聯交易的主要類型

1. 關聯購銷。關聯方之間互相購買或銷售商品、提供或接受勞務，是關聯方交易最常見的交易事項。利用關聯購銷虛構收入和調節利潤，是非正常關聯交易最主要的表現形式。
2. 資金拆借及關聯往來。企業將自有資金或將銀行借款轉貸給關聯方，或以預付賬款或其他應收款等方式為關聯方提供資金。企業可以多收、少收和不收關聯方資金占用費的形式來調節自身利潤。
3. 關聯資產交易或重組。關聯方之間互相購買或銷售除商品以外的其他資產，包括固定資產、股權、無形資產等。關聯方通過非公允的交易價格，達到調節利潤和逃避稅收等目的。
4. 關聯擔保。企業為關聯方借款的擔保，一旦被擔保企業沒有按期履行還款義務，則由擔保企業承擔還款責任。
5. 租賃。通常包括經營租賃和融資租賃等。關聯方之間的租賃合同也是主要的交易事項。
6. 代理。主要是依據合同條款，一方為另一方代理某些事務，如代理銷售貨物或代理簽訂合同等。
7. 許可協議。當存在關聯關系時，關聯方之間可能達成某種協議，如一方允許另一方使用其商標等，從而形成關聯方交易。
8. 代表關聯方進行債務結算。這也是關聯方企業之間比較普遍存在的一種關聯交易形式，比如母公司為子公司支付廣告費用。
9. 關鍵管理人薪酬。支付給關鍵管理人員的薪酬也是一種主要的關聯交易形式，如企業支付給董事長、總經理等人員的薪酬，也屬于關聯交易。

二、如何識別隱形關聯方

如果企業為了達到融資的目的而刻意制造或隱瞞關聯關系，往往很難核實隱性關聯方。因此，如何識別隱性關聯關系，并將關聯客戶整體還原成“一個債務人”，是信貸風險控制的重要課題。

可通過運用“五關聯”法，即從投資關聯、人事關聯、融資關聯、購銷關聯和擔保關聯等方面，核查企業隱性關聯方。

1. 厘清隱性投資關系

1. 通過查詢工商注冊信息、全國企業信用信息公示系統、啟信寶、外部征信機構信息及會計報表附注等，摸清企業資本紐帶關系，包括企業的股權結構、對外投資及其他形式投資等。
2. 股權結構要進一步追溯股東的股東、股東之間以及股東與其他企業之間的資本關系，判斷企業是否存在迂回投資、交叉持股、受同一股東控制等隱性關聯情況；
3. 對外投資要關注企業對外股權投資、并購及控股、參股企業情況；
4. 其他形式投資要關注企業的隱性投資行為，如通過其他應收款或預付賬款等方式掩蓋對外投資情況。

2. 厘清隱秘人事關聯

1. 通過查詢工商注冊信息，結合內外部渠道的信息源，核實法定代表人、家族成員或企業高管對外投資及人事關系信息，
2. 特別關注借款人與交易對手具有共同或相近的股東、借款人與交易對手共同投資或控制同一企業、法定代表人或管理層代理持股等情況，以同一自然人、家族成員、親戚或特定關系人在不同企業交叉任職的情況，注意挖掘背后可能存在隱性的關聯關系。

3. 核查上下游客戶

1. 查詢上下游客戶的工商登記資料。隱性關聯客戶通常有一些共同的特征，如公司名字非常相近，注冊時間、注冊地點、經營范圍、辦公地址、聯系電話及聯系人等，容易發現其上下游關系異常。
2. 此外，排查隱性關聯方不但要關注借款人與上下游客戶之間是否存在關聯關系，還要關注上游客戶之間、下游客戶之間以及上下游客戶之間是否存在疑似關聯關系，
3. 此外還要關注借款人用底層員工注冊上下游企業的問題，關注上下游客戶的股東中有無借款人董、監、高及員工的身影。
4. 對借款人前十大供應商及購貨商、新增或異常的上下游客戶，特別是同時符合“兩新一大”（即新注冊公司、新增客戶、大客戶）特征的上下游客戶及在香港注冊的貿易公司，銀行要特別關注。
5. 資金流向核查。要特別關注部分客戶同時為借款人買方和賣方的情形，以及借款人資金雙向交易、受托支付資金回流等問題

4. 核查異常交易

企業異常的交易行為背后，可能存在隱性的關聯關系或虛假交易。須重點關注的異常交易行為包括：

• 交易價格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易；
• 與無正常業務關系的企業或個人發生的偶發性或重大交易；
• 缺乏明顯商業邏輯的交易；
• 僅有貿易合同，但未發生貨物交付和資金回籠等實質與形式明顯不符的交易等。

5. 核查異常資金流向

• 如果多戶企業的貸款資金流向同一人（多對一），或多戶企業的還款資金來自同一人（一對多），則很可能與上述企業之間存在隱性的關聯關系。
• 關注企業貸款資金去向和還款資金來源，貸款資金的流向

6. 核查異常擔保關系

可通過查詢貸款卡及央行征信系統，核實企業對外擔保信息，如為上市公司，也可通過上市公司公告查詢擔保信息。

通常企業的互保、連環保、一對多擔保的背后可能相互之間存在關聯關系。例如，多家貸款企業的抵押物來源于同一所有權人，多家企業的貸款由同一保證人提供保證等。

主要參考文獻：

《信貸的邏輯與常識》，劉元慶，2016年；