財務核算之財務總賬全解析:構建企業財務核心支柱

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財務總賬是企業財務核算的核心,負責記錄和匯總企業的全部經濟業務。本文將詳細解析財務總賬的構建和運作,從其基本概念、業務流程到產品設計,幫助讀者全面理解財務總賬在企業財務管理和決策中的重要作用。

財務,往長了說,可以追溯的古代結繩記事。往短了說,可以參考17世紀歐洲商人定期編制財產目錄和19世紀英國人編報的資金流量表。

這些無一不是利用當前社會最先進的方式記錄或者說記憶與財(貨幣)物(商品)有關的一切事項。

從商業化企業的維度來看,票賬表錢稅等的相關記錄、加工、數據流轉類工作可以通過系統協助人工自動完成;企業經營、管理層面的現狀、未來,也可以通過一定的規則和展現方式獲取和預估。

對于非商業化的企業,會計準則的管理方式有所區別,在財務核算和分析預測等方面,處理方式也有所不同,本文不詳細展開。

對于政府而言,相對更偏重監管和管理;對于投資人,更在意企業的運營健康。

可以說,最希望一個企業能經營得越來越好的,除了企業的掌舵者和員工,就是政府和企業的投資人了。畢竟這四方是相對穩定、健康、蒸蒸日上的企業發展的直接受益者。

無論是企業發展過程中的相關角色,還是協作系統,均需要財務核算系統承接相應的記錄、計算、統計類工作,為企業內外部業財數據(主要是財務數據)的提供和傳遞提供依據。

本文主要對財務核算系統的財務總賬模塊和報表模塊這兩部分進行軟件產品系統搭建方案的闡述。

第一部分:財務總賬介紹

1.1 財務簡介

財務,指管理、經營和核算錢財的業務。

這類業務在企業由財務人員負責。

財務人員的基礎工作是記錄和計算,管理好票賬表錢稅等。對應出納、會計等崗位。

隨著時代的發展和技術的進步,有的企業會為財務人員賦予新職能,比如通過分析和使用業務、財務數據,協助企業進行經營決策、運營管理等,對應管理會計、財務BP、財務主管、財務總監等崗位。

繩結-筆記-算盤-Excel-會計電算化-ERP-財務數字化

1.2 財務系統簡介

隨著計算機技術的發展,近現代最先進的記錄和計算方式變成了通過計算機進行,于是,出現了會計電算化-ERP-財務數字化的財務系統的升級過程。

財務系統指幫助財務人員做好記錄、計算、匯總類工作的軟件系統。如下圖所示,整個大的財務信息化系統包含諸多模塊。

財務核算系統是財務信息化系統中的一部分,為財、物相關數據的記錄、計算、統計等的準確性和真實性負責;分析、預測等工作,由其他兄弟系統執行。

財務核算系統,更在意當下;未來如何,是未來已來、未來可期,還是未雨綢繆,也由其他兄弟系統考慮,在其他篇幅詳談。

圖片來源于中興新云公開資料

1.3 財務總賬簡介

財務總賬模塊,用于記錄和匯總企業全部經濟業務。以會計憑證為依據,對企業的各種財務交易進行分類、記錄、匯總和報告,提供全面的財務數據視圖。

總賬是企業財務核算的核心,適用于各類規模和行業的企業。在企業財務核算中心場景中,它集中處理所有財務交易數據,為企業提供全面、準確的財務信息。無論是大型集團公司的多層級財務架構,還是中小企業的簡單財務組織,總賬模塊都能作為基礎平臺,支持財務人員進行日常核算和財務分析。

總領統馭明細類賬目,同時來源于明細賬,也是編制財務報表的直接依據。根據各個會計科目的內容設置成總分類賬,再由總分類賬的數據匯總成財務報表。

當數據的記錄、計算、統計、分析足夠準確,便可以對企業經營管理、投融資、各類財務關系處理等起到巨大的協助作用。企業的掌舵者可以快速、便捷地獲取當下決策所需要的數據性資料,甚至一些預測性建議。

1.4 典型的應用場景

一般的企業經營中,均需要采購原材料,進行加工生產,完成產品銷售。

其中的每個環節都涉及到財務相關的操作,比如采購原材料時,經營層面是找到供應商,進行預付款,財務支付預付款并記錄應付賬款。

供應商發貨,到貨后原材料入庫,形成固定資產,財務對資產進行記賬,并定期進行資產折舊。且需按約定支付應付賬款。

銷售環節,處理方式類似,詳見下方業務流程部分。

第二部分:業務流程與范圍

2.1 財務處理的業務流程

如上圖所示,不同的業務場景,需要進行的財務處理不一致,最終都綜合到總賬部分,并生成相關財務報表,此時,業務是源頭,財務是基礎,每種業務形態流轉時,在財務的會計分錄和報表中都會有記錄和反映。

在上方場景中我們簡單提到了采購環節,此處我們主要以銷售環節為例,解釋上方流程:

  • 銷售接單后,收一定比例的預收款。
  • 產品做好后,倉庫發貨,根據對賬情況,開立發票,建立應收賬款。
  • 供應商也需要預付款,隨供應商的物料到達,財務建立應付賬款或月末做應付賬款暫估處理。
  • 每月財務到對賬日期,會做2件事:1、建立客戶對賬單;2、建立供應商對賬單。對賬是為了批量開具發票與賬務整理。
  • 除此之外,財務人員會處理各種原生憑證,比如費用報銷、投融資等各類憑證。
  • 需要一起錄入(采集到)總賬,月末結賬前,需要核準庫存數據,并且進行資產折舊計提。
  • 計提完成之后,需要進行其他的賬務處理,如工資計提、非生產領料單、盤存、拆解單、借料單、產品報廢等賬務處理。
  • 制造費用統計清楚后,進行制造費用分攤;計算物料標準成本。
  • 然后進行憑證審核、憑證記賬、結轉期間損益。
  • 最后月末結賬、寫入總賬后,生成成本報表:資產負債表、利潤表、現金流量表。

2.2 財務總賬的業務范圍

基于對上方應用場景及業務流程的理解,本文將總賬需要處理的業務范圍分為6部分,具體如下:

  1. 貨幣資金核算:包括現金、銀行存款等貨幣資金的收支記錄和核算。處理多種貨幣的業務,自動進行外幣折算和匯兌損益計算,滿足有國際業務的企業需求。
  2. 往來賬款核算:對企業與供應商、客戶之間的應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等往來款項進行詳細記錄和核算。跟蹤每一筆往來業務的發生、結算情況,支持賬齡分析,幫助企業管理信用風險和資金回收。
  3. 存貨核算:對于生產型企業或商業企業的存貨,總賬模塊與存貨管理系統對接,核算存貨的采購成本、銷售成本以及存貨的增減變動。參與成本核算流程,確保存貨價值在財務報表中準確反映。
  4. 固定資產核算:負責固定資產的購置、折舊計提、減值準備、處置等全生命周期的核算。根據企業設定的折舊方法(如直線法、雙倍余額遞減法等)自動計算每期折舊費用,準確反映固定資產的賬面價值和使用情況。
  5. 成本費用核算:收集和匯總企業生產經營過程中的各種成本和費用數據,包括直接材料、直接人工、制造費用以及銷售費用、管理費用、財務費用等。按照一定的成本核算方法(如品種法、分批法、分步法等)分配和計算產品成本或服務成本,為企業定價和成本控制提供依據。
  6. 收入與利潤核算:準確記錄企業的銷售收入、其他業務收入等各類收入項目,同時核算成本和費用,計算營業利潤、利潤總額和凈利潤。支持多種收入確認方式,如按照完工百分比法確認建造合同收入等,以滿足不同業務模式企業的需求。

2.3 財務總賬的使用角色

以實際案例表述財務人員在業務執行期間的介入階段:

  • 6月5日,采購員老王從供應商采購了100件礦泉水,采購價為1元(含稅價);
  • 6月6日,供應商將100件礦泉水送到倉庫,庫管收貨100件入庫。入庫明細回傳財務系統,產生100元的應付賬款,同時記錄100件存貨;
  • 6月7日,財務會計小蘇收到發票,申請出納付款,出納小陳依據發票金額給供應商付款100元,結清應付賬款,財務主管簽字;
  • 6月8日,電商運營小李將商品上架到銷售平臺上售賣,定價1.5元;
  • 6月9日,用戶共計下單了20件,由倉庫安排發出,出庫明細回傳財務系統,產生了30元的應收賬款,同時存貨變為80件;
  • 6月10日,出納小陳核對銀行到賬30元,對應收賬款進行核銷,并進行記賬,財務主管簽字、審核相關憑證。

其中,在收取發票、付款、結賬、收款、憑證審核等階段,財務會計、出納、財務主管等角色會介入并處理設計財務的相關業務。

2.4 財務總賬業務流程

在處理企業經營中需要與總賬協作的業務時,一般按初始化-憑證處理-賬簿處理-報表生成-賬表查詢-期末處理等幾個環節。

除期末處理外,其他環節沒有過強的先后關系,初步完成基礎的初始化工作,就開始記賬、生成憑證,其他初始化工作需要時再處理,或者完全完成企業經營業務所需要的初始化信息后再開始記賬均可。

詳細介紹如下:

總賬初始化數據準備

  • 會計科目設置:根據企業的業務特點和會計準則要求,確定會計科目體系。包括設置一級科目、明細科目和輔助核算項目(如部門、項目、客戶、供應商等)。
  • 憑證類別設置:設置憑證類別,比如記賬憑證、收款憑證、付款憑證等。
  • 期初余額錄入:收集各會計科目的期初數據,包括資產、負債、所有者權益等項目的余額。
  • 賬套參數設置:確定財務賬套的基本參數,如記賬本位幣、會計期間、賬套啟用日期等。對于有外幣業務的企業,設置外幣匯率核算方式(如固定匯率或浮動匯率)。

日常憑證處理

  • 憑證錄入:財務人員根據原始憑證(如發票、收據、報銷單等)在總賬模塊中錄入記賬憑證。
  • 憑證審核:設置憑證審核流程,一般由非制單人對錄入的憑證進行審核,檢查憑證的合法性、準確性和完整性。審核通過的憑證方可記賬,若發現問題則退回制單人修改。
  • 憑證記賬:經審核后的憑證進行記賬操作,將憑證數據更新到相應的總賬和明細賬中,同時更新科目余額。記賬過程自動按照會計分錄的借貸方向更新賬戶余額,確保財務數據的及時性和準確性。

賬簿處理

  • 總賬登記:根據記賬憑證,按照會計科目匯總登記總賬。系統自動匯總每個會計期間內各科目的發生額,形成總賬賬簿。
  • 明細賬登記:依據記賬憑證詳細記錄每個會計科目下的明細交易。明細賬與總賬之間保持數據的一致性,通過賬賬核對功能可以檢查兩者是否相符。
  • 輔助賬簿登記:對于設置了輔助核算的科目,如部門核算、項目核算等,同時登記相應的輔助賬簿。

報表生成

  • 財務報表模板設置:根據會計準則和企業內部報告要求,設置資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表的模板。
  • 數據提取與計算:從總賬和明細賬中提取報表所需的數據,按照設定的公式進行計算。
  • 報表審核與調整:財務人員對生成的報表進行審核,檢查數據的準確性和合理性。

賬表查詢

  • 總賬查詢:提供按會計科目、會計期間等條件查詢總賬的功能。
  • 明細賬查詢:支持按科目、日期范圍、憑證字號、摘要關鍵詞等多種條件查詢明細賬。
  • 輔助賬查詢:針對設置了輔助核算的科目,可按輔助核算項目查詢相關賬簿。
  • 多維度查詢:支持用戶同時按照多個條件組合查詢賬表。

期末處理

  • 期末調賬:在會計期末,根據企業的實際情況進行一些必要的賬務調整。
  • 結轉損益:將本期的收入和費用類科目余額結轉到 “本年利潤” 科目,計算本期利潤。
  • 結賬:完成所有期末處理工作后,進行結賬操作。

2.5 其他系統與財務總賬的關系

前文的介紹中,提到了其他兄弟系統需要跟總賬系統協同,對其中部分系統之間的協同關系進行簡單的解釋說明,示例如下:

第三部分:財務總賬產品設計

3.1 財務總賬產品架構

軟件系統,是對實際業務行為的記錄和體現,在不同的企業,基于業務場景或者業務流程的差異,總賬系統的功能點或者展現方式,也會有所不同。

本文從抽象后相對共性的角度搭建產品架構,說明產品內在邏輯。

在產品設計階段,建議參考業務流程和業務場景,將總賬系統分為業務處理層、數據存儲層和基礎設置層。

業務處理層負責與各個上下游系統對接,完成初步的數據處理,便于不同類型的數據,順暢的進入總賬系統生成憑證或者應用于報表生成??傎~的業務邏輯,也在這個模塊進行業務的處理,包括但不限于初始化、憑證管理、賬簿處理、報表生成、期末結賬等。

數據存儲層需支持總賬系統各類數據的存儲、查詢、轉換等,包括但不限于總賬數據、明細賬數據、輔助賬數據、會計報表對應數據等。

如果企業有公共的基礎平臺,建議由該平臺負責組織、人員、權限等基礎設置的模塊的設計和管理;如果沒有,總賬系統需完成此類能力的搭建。

3.2 初始化

總賬模塊的初始化流程如下圖所示,需要建立賬套、會計科目、輔助核算項,設置憑證類別、錄入期初余額等。

3.2.1 初始化-示例1:建立會計科目

建立會計科目時,需支持新增一級會計科目、下級會計科目、外幣核算科目、數量核算科目等。如需輔助核算項,可增加客戶、供應商、部門、個人、項目核算科目。

例如,對于一家制造企業,設置 “生產成本 – 基本生產成本 – 產品 A – 直接材料” 這樣詳細的科目路徑,同時將 “生產成本” 科目設置部門輔助核算,以便按生產部門分析成本。

如果是中途修改輔助核算,需要先確保此科目本期無發生,再清除此科目期初余額,在科目設置下修改相應的輔助核算,回到總賬期初余額下補錄輔助核算明細的期初余額。

3.2.2 初始化-示例2:設置憑證類別

不同類型的公司,對憑證類別的管理方式不一樣,大致可分為以下幾類,正常情況下,可按需配置:

  • 記賬憑證
  • 收款、付款、轉賬憑證
  • 現金、銀行、轉賬憑證
  • 現金收款、現金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證
  • 自定義憑證類別

3.2.3 初始化-期初處理

對科目賬、輔助賬、銀行對賬等信息進行期初錄入。

對于有明細科目的,需將余額細分到明細科目。如應收賬款科目,要按照每個客戶的欠款余額分別錄入。同時,需保證期初余額試算平衡,即資產 = 負債 + 所有者權益。

3.3 憑證處理

3.3.1 憑證處理-新增&處理憑證

憑證處理包括新增憑證、憑證審核、記賬、生成結轉憑證、期末結賬等幾部分。如下圖所示:

憑證要素:

包括憑證類別、憑證號、日期、附單據數、摘要、科目、金額、輔助信息、操作人等,對于涉及多個會計科目的復雜業務,確保借貸方金額相等。例如,采購原材料的業務,借記 “原材料” 科目,貸記 “應付賬款” 科目。同時,可利用輔助核算信息,如在摘要中注明采購的原材料用于哪個生產項目。

生成憑證方式:

新增空白憑證、調用常用憑證、草稿引入、原始憑證自動生成等。

憑證處理操作:

  • 新增:根據原始憑證(如發票、收據、報銷單等)在總賬模塊中錄入記賬憑證。
  • 審核:非制單人根據憑證審核流程對憑證進行審核,檢查憑證的合法性、準確性和完整性。審核通過的憑證方可記賬,若發現問題則退回制單人修改。
  • 記賬:經審核后的憑證進行記賬操作,將憑證數據更新到相應的總賬和明細賬中,同時更新科目余額。

逆向流程:

  • 作廢:對于錯誤的憑證,如果需要保留痕跡,可以在憑證上標記作廢標志。
  • 整理:如需徹底刪除,可以做整理操作。
  • 沖銷:將已記賬憑證生成紅字沖銷憑證(也可以將之前的憑證取消記賬、刪除、重新做)

3.3.2 憑證處理-新增&處理憑證示例

3.3.3 憑證處理-智能生成憑證示例

業務數據轉換為憑證:

財務系統接收業務系統(如采購系統、銷售系統、庫存系統等)數據,將業務數據自動轉換為財務記賬憑證。

例如,采購系統中的采購訂單執行完畢后,通過接口將采購業務數據傳遞給總賬模塊,自動生成相應的記賬憑證,提高財務工作效率和數據準確性。

3.3.4 憑證處理-結轉憑證&期末結賬

期末調賬:

在會計期末,根據企業的實際情況進行一些必要的賬務調整。例如,計提壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產折舊等。這些調整通?;谄髽I的會計政策和期末資產、負債的實際狀況,確保財務數據的準確性。

結轉損益:

將本期的收入和費用類科目余額結轉到 “本年利潤” 科目,計算本期利潤。系統自動識別收入和費用類科目,按照借貸方向進行結轉,生成結轉憑證并記賬。

結賬:

完成所有期末處理工作后,進行結賬操作。結賬過程中系統會進行一系列的檢查,如試算平衡檢查、業務數據完整性檢查等,確保財務數據的質量。

結賬后,當前會計期間的數據將被鎖定,不能再進行修改,同時系統自動開啟下一個會計期間,為新的業務處理做好準備。

3.4 賬簿管理

根據原始憑證或原始憑證匯總表自動生成、接口傳入、表格導入或者手工填制記賬憑證。

根據記賬憑證登記日記賬、各種明細賬、逐筆登記總賬。

月末,將日記賬、明細賬的余額分別與總賬中相應賬戶的余額核對相符;根據總賬和明細賬記錄編制會計報表。

數據流轉過程,如下圖所示:

3.4.1 賬簿管理-總賬&明細賬&輔助賬

總賬

根據記賬憑證,按照會計科目匯總登記總賬??傎~反映每個會計科目的借貸方發生額和余額,是編制財務報表的主要依據。系統自動匯總每個會計期間內各科目的發生額,形成總賬賬簿。

明細賬

依據記賬憑證詳細記錄每個會計科目下的明細交易。例如,對于應收賬款明細賬,按客戶逐筆記錄每一筆銷售業務的發生和收款情況。明細賬與總賬之間保持數據的一致性,通過賬賬核對功能可以檢查兩者是否相符。

輔助賬

對于設置了輔助核算的科目,如部門核算、項目核算等,同時登記相應的輔助賬簿。輔助賬簿可以提供按輔助核算維度分析財務數據的功能,如查看某部門的費用支出情況或某個項目的成本明細。

3.4.2 賬簿管理-余額表&多維賬

科目余額表

展示各級會計科目名稱。

期初余額=上期末余額;本期發生額,按憑證統計;本年累計發生額,會計統計年度,本期發生額累計(不含歷史年份);期末余額,按科目記錄,資產+費用記錄在借方,按借增貸減統計;負債+所有者權益+收入記錄在貸方,按借減貸增統計。

多維度明細賬

允許用戶同時按照多個條件組合查詢賬表,如查詢某個客戶在特定期間內的應收賬款明細賬,同時查看該業務涉及的部門和項目信息,為企業精細化管理提供數據支持。

3.5 報表管理

財務系統一般會提供常用的財務報表,比如利潤表、資產負債表、現金流量表等。

  • 利潤表:按統計周期(月/季度),基于項目口徑統計相關利潤情況。
  • 資產負債表:基于類目匯總,記錄每個類目的期末、年初值。類目關聯會計科目進行加減;資產=負債+所有者權益,期末數=總賬期初+本期。
  • 現金流量表:按周期查詢當前公司現金流量情況,根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。

不同的財務系統,客群不一樣,根據客戶需求及企業規劃,有的還會提供所有者權益變動表、應收統計表、應付統計表、費用統計表、經營狀況表、項目利潤表等報表。

3.5.1 報表管理-利潤表

利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。

它反映的是某一期間的情況,所以,又被稱為動態報表。有時,利潤表也稱為損益表、收益表。

系統中需要設計利潤表默認取值公式,如下圖所示。如果需要修改則進入報表后點擊需要編輯的報表項目,在公式編輯框里增減科目。利潤表取時期數據,本月的則為本月發生額,本季的為本季發生額。

提前完成報表模型預制、默認公式設置、定時取數任務設置后,系統會根據所設置結果,定時按期自動生成對應報表,利潤表表樣及取數完成后的效果示例如下:

上表中每個字段對應的默認取數公式示例如下,內容僅供參考,不同企業科目設置的數字如果不一樣,計算方式可能有所區別,但主邏輯是一致的。

在期末結賬或記賬完成對比賬表數據時,如果遇到數據不一致的情況,可以通過數據追蹤的方式查詢問題細節。一般系統都需設置數據追蹤能力,聯查匯總,確認數據是否正確;如果不正確,可以根據公式的設置進行檢查,比如公式設置的方向,是否包含未記賬等。

3.5.2 報表管理-資產負債表

資產負債表是反映企業在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表,是企業經營活動的靜態體現。

根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式,依照一定的分類標準和一定的次序,將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。

系統中需要設計資產負債表默認取值公式,如下圖所示。如果需要修改則進入報表后點擊需要編輯的報表項目,在公式編輯框里增減科目。

提前完成報表模型預制、默認公式設置、定時取數任務設置后,系統會根據所設置結果,定時按期自動生成對應報表,資產負債表表樣及取數完成后的效果示例如下:

上表中每個字段對應的默認取數公式示例如下,內容僅供參考,不同企業科目設置的數字如果不一樣,計算方式可能有所區別,但主邏輯是一致的。

可通過公式追蹤等方式進行數據核對,比如期末數可以取到數,但年初數據取不到數,或者取數不正確。

優先查詢去年年末是否有數,數據是否正確。如果沒有手動錄入保存后,確認本期是否可以計算出數。如果也沒問題,需要確認科目余額表損益類科目是否結平,逐層深查。

3.5.3 報表管理-現金流量表

企業現金流量可以分為經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量,匯率變動對現金等價物的影響。

現金及現金等價物凈增加額=流入金額-流出金額。

現金及現金等價物凈增加額+現金及現金等價物期初余額=現金及現金等價物期末余額。

其系統默認取數規則可按如下邏輯設計,如果需要修改則進入報表后點擊需要編輯的報表項目,在公式編輯框里增減科目。

提前完成報表模型預制、默認公式設置、定時取數任務設置后,系統會根據所設置結果,定時按期自動生成對應報表,現金流量表表樣及取數完成后的效果示例如下:

第四部分:案例解析

4.1 制造企業案例

4.1.1 企業背景

某大型制造企業,生產多種類型的機械產品,擁有復雜的生產流程和組織結構。

企業在全國設有多個生產基地和銷售分公司,業務涉及原材料采購、生產加工、產品銷售、售后服務等多個環節。

4.1.2 總賬模塊應用情況

總賬初始化

在實施財務系統時,根據企業的業務特點和會計準則,設置了詳細的會計科目體系。

包括為生產成本設置了按產品、車間、成本項目的多級明細科目,并設置了部門、項目等輔助核算。

錄入了大量的期初余額數據,涵蓋了固定資產、原材料庫存、應收賬款、應付賬款等各個方面,經過仔細核對和試算平衡后完成初始化。

日常憑證處理

  • 采購部門的采購業務通過采購系統與總賬模塊接口,自動生成采購原材料的記賬憑證,借記 “原材料”,貸記 “應付賬款”。
  • 生產部門根據生產工單和領料單等原始憑證,在總賬模塊錄入生產成本核算的憑證,包括領用原材料、分配人工費用、分攤制造費用等。
  • 銷售部門的銷售業務生成銷售收入和應收賬款的記賬憑證。財務人員每天對錄入的憑證進行審核和記賬,確保財務數據的及時性。

賬簿處理

通過總賬模塊,企業可以實時查詢總賬和明細賬。例如,財務經理可以查看 “生產成本 – 產品 A – 直接材料” 明細賬,了解產品 A 的原材料消耗情況,分析成本波動原因。

同時,利用部門輔助賬簿,可以查看各個生產車間的費用支出情況,進行成本控制。

報表生成

每月末,總賬模塊根據預設的報表模板自動生成財務報表。

資產負債表準確反映企業的資產、負債和所有者權益狀況,利潤表顯示各產品的盈利情況,現金流量表為企業資金管理提供依據。

財務人員對報表進行審核和分析,為企業管理層提供決策支持。

期末處理

在期末,系統自動計提固定資產折舊、計算存貨跌價準備等。按照成本核算方法,將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配,然后將完工產品成本結轉到庫存商品科目。

最后,結轉損益,將收入和費用類科目余額結轉到 “本年利潤” 科目,完成結賬操作。

4.2 服務企業案例

4.2.1 企業背景

某互聯網服務企業,主要提供在線軟件服務和技術咨詢業務。企業業務特點是輕資產、高人力成本,收入主要來源于客戶訂閱服務費用和項目咨詢費用。

4.2.2 總賬模塊應用情況

總賬初始化

會計科目設置相對簡單,但針對服務收入和成本設置了詳細的科目。例如,設置 “主營業務收入 – 軟件服務收入”、“主營業務收入 – 咨詢服務收入” 以及 “主營業務成本 – 人力成本 – 軟件服務”、“主營業務成本 – 人力成本 – 咨詢服務” 等科目。

同時,設置客戶、項目等輔助核算,用于分析收入來源和成本歸屬。錄入期初余額主要是貨幣資金、固定資產等少量項目。

日常憑證處理

業務部門與客戶簽訂服務合同后,財務人員根據合同金額和收款情況錄入服務收入的記賬憑證。對于人力成本,根據員工工資分配表和項目工時記錄,將工資費用分配到相應的服務成本科目。

由于企業業務流程主要基于線上系統,部分業務數據通過系統集成自動生成記賬憑證,提高了財務工作效率。

賬簿處理

通過總賬模塊,財務人員可以方便地查詢每個服務項目的收入和成本明細賬。對于軟件服務項目,收入明細賬可以顯示每個客戶的訂閱費用收入情況,以及可能的額外服務收入,如功能定制費用、技術支持費用等。

成本明細賬則可以列出該項目的人力成本、服務器費用、數據存儲費用等各項成本支出。通過查看成本明細賬,分析該項目的成本結構,找出成本控制的關鍵點。對于技術咨詢項目,收入明細賬可以反映每個項目的咨詢費用收入情況,包括項目的總金額、已收款金額和未收款金額等。成本明細賬則可以展示該項目的人力成本、差旅費、資料費等成本支出。

財務人員可以通過這些明細賬,全面掌握每個服務項目的財務狀況,為項目管理和決策提供有力支持。

報表生成

根據互聯網服務企業的特點和會計準則要求,設置了適合企業的財務報表模板。

資產負債表中,明確列出了企業的貨幣資金、應收賬款、固定資產、無形資產等資產項目,以及應付賬款、短期借款、長期借款等負債項目和所有者權益項目。

利潤表中,詳細展示了主營業務收入(軟件服務收入和咨詢服務收入分別列示)、主營業務成本(人力成本、服務器費用等分別列示)、銷售費用、管理費用、財務費用等項目,以及營業利潤、利潤總額和凈利潤等指標。

現金流量表中,按照經營活動、投資活動和籌資活動分類,分別列出了企業的現金流入和流出情況,重點關注軟件服務和咨詢服務業務所產生的現金流量。

期末處理

在會計期末,根據企業的實際情況進行必要的賬務調整。對于互聯網服務企業,可能需要進行的調賬事項包括計提壞賬準備、攤銷無形資產、確認遞延所得稅資產或負債等。根據企業的所得稅納稅情況,確認遞延所得稅資產或負債,調整所得稅費用。

將本期的收入和費用類科目余額結轉到 “本年利潤” 科目,計算本期利潤。通過結轉損益,確定企業本期的經營成果,為企業的利潤分配和財務分析提供依據。

完成所有期末處理工作后,進行結賬操作。

本文由人人都是產品經理作者【敏爾說財稅】,微信公眾號:【B端起飛啦】,原創/授權 發布于人人都是產品經理,未經許可,禁止轉載。

題圖來自Unsplash,基于 CC0 協議。

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