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編輯導(dǎo)語(yǔ)：作為供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品經(jīng)理，了解相關(guān)的金融基礎(chǔ)知識(shí)將是必不可缺的，通過(guò)對(duì)這些金融基礎(chǔ)概念的理解和掌握，產(chǎn)品經(jīng)理將可以更好地理解業(yè)務(wù)、推動(dòng)后續(xù)業(yè)務(wù)進(jìn)行。本篇文章里，作者總結(jié)了產(chǎn)品經(jīng)理需要知道的一些金融基礎(chǔ)概念，一起來(lái)看一下。

無(wú)形資產(chǎn)，也是一筆財(cái)富。

以下內(nèi)容來(lái)源于學(xué)習(xí)筆記，主要是針對(duì)供應(yīng)鏈金融的產(chǎn)品學(xué)習(xí)，整理了一下知識(shí)點(diǎn)，僅供參考，歡迎交流討論，一起提升產(chǎn)品設(shè)計(jì)基礎(chǔ)能力~

這段時(shí)間，項(xiàng)目進(jìn)度比較緊，對(duì)于產(chǎn)品基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)較少，就像有人說(shuō)，投資的目的不是讓窮人變富，而是防止富人變窮，學(xué)習(xí)的目的也是一樣，更多的是，防止落后。

自打鏡同學(xué)入行金融以后，最大的感受是金融思維的嚴(yán)謹(jǐn)性，越發(fā)覺(jué)得牢固的基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)于產(chǎn)品發(fā)展的重要性，因此將學(xué)習(xí)到的筆記梳理分享，一方面是對(duì)個(gè)人知識(shí)的總結(jié)和消化，另一方面，也希望能為供應(yīng)鏈金融的B端產(chǎn)品同學(xué)（或有意轉(zhuǎn)行供金的產(chǎn)品同學(xué)），做些價(jià)值參考。

比如我來(lái)說(shuō)，我會(huì)周期性的復(fù)習(xí)這些基礎(chǔ)概念知識(shí)，每當(dāng)遇到用過(guò)的知識(shí)忘記了，我就提前打開(kāi)公眾號(hào)，搜索一下，這樣效率很高的。

很多同學(xué)不知道怎么查看往期的金融產(chǎn)品知識(shí)文章，參考下圖：

↑-如何查看往期文章

這幾天重點(diǎn)工作集中在采購(gòu)融資新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、應(yīng)收賬款融資培訓(xùn)方案編寫(xiě)和項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)處理，涉及到的金融知識(shí)主要如下：

一、先票后貨

先票后貨是動(dòng)產(chǎn)及貨權(quán)質(zhì)押授信業(yè)務(wù)的一種。

它是指商品買(mǎi)方從銀行取得授信，支付貨款；商品賣(mài)方按照購(gòu)銷(xiāo)合同以及合作協(xié)議書(shū)的約定發(fā)運(yùn)貨物，并以銀行為收貨人的模式。

先票后貨是包括銀行自提質(zhì)物、轉(zhuǎn)倉(cāng)不移庫(kù)。

銀行自提質(zhì)物是指申請(qǐng)人與供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同并將貨物價(jià)值一定比例（如30％）的保證金支付商業(yè)銀行，商業(yè)銀行對(duì)申請(qǐng)人向供應(yīng)商開(kāi)具的全額貨款商業(yè)匯票予以承兌后，商業(yè)銀行自行持銀行承兌匯票前往供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)提取質(zhì)物。

轉(zhuǎn)倉(cāng)不轉(zhuǎn)庫(kù)是指申請(qǐng)人與供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同并將貨物價(jià)值一定比例（如30％）的保證金支付商業(yè)銀行，商業(yè)銀行對(duì)申請(qǐng)人開(kāi)具的全額貨款商業(yè)匯票予以承兌后，持銀行承兌匯票根據(jù)授權(quán)交付供應(yīng)商，貨物仍存放在原倉(cāng)庫(kù)，但銀行須獲得獨(dú)立第三方倉(cāng)庫(kù)換發(fā)的以商業(yè)銀行為抬頭的質(zhì)押物倉(cāng)單。

二、保兌倉(cāng)

在做預(yù)付款融資時(shí)，經(jīng)常會(huì)看到“保兌倉(cāng)”這三個(gè)字，那么什么是保兌倉(cāng)呢？

“保兌倉(cāng)”是指以銀行信用為載體，以銀行承兌匯票為結(jié)算工具，由銀行控制貨權(quán)，倉(cāng)儲(chǔ)方受托保管貨物，承兌匯票保證金以外金額部分由賣(mài)方以貨物回購(gòu)作為擔(dān)保措施，由銀行向供應(yīng)商（賣(mài)方）及其經(jīng)銷(xiāo)商（買(mǎi)方）提供的以銀行承兌匯票為結(jié)算方式的一種金融服務(wù)。

實(shí)際上，預(yù)付款融資模式有些文章也俗稱(chēng)“保兌倉(cāng)”業(yè)務(wù)模式，是在上游核心企業(yè)（銷(xiāo)貨方）承諾回購(gòu)的前提下，中小企業(yè)（購(gòu)貨方）以金融機(jī)構(gòu)指定倉(cāng)庫(kù)的既定倉(cāng)單向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)質(zhì)押貸款，并由金融機(jī)構(gòu)控制其提貨權(quán)為條件的融資業(yè)務(wù)。保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了融資企業(yè)的杠桿采購(gòu)和供應(yīng)商的批量銷(xiāo)售，同時(shí)也給銀行帶來(lái)了收益，實(shí)現(xiàn)了各方共贏的目的。

但如果精細(xì)區(qū)分概念的話，還是有所區(qū)別的，鏡同學(xué)之前也總結(jié)過(guò)，供應(yīng)鏈金融主要有三種模式，可以分為應(yīng)收賬款融資、預(yù)付款融資、庫(kù)存融資。

三、正向保理、反向保理區(qū)別

保理對(duì)于供應(yīng)鏈金融是十分基礎(chǔ)的詞匯，不過(guò)，由于之前沒(méi)有場(chǎng)景概念，時(shí)長(zhǎng)理解有偏差或記憶模糊，直到看到了一篇解釋?zhuān)▉?lái)源：知乎），我認(rèn)為很透徹：

首先，理解哪個(gè)是正向哪個(gè)是反向關(guān)鍵：

1）找出需求發(fā)起方是誰(shuí)。

2）正向和反向保理的概念必須放在有“核心企業(yè)”的供應(yīng)鏈金融中才成立，否則保理就是保理，正反向都能說(shuō)的通。

↑-來(lái)源于知乎作者：氓之言，侵刪

基于此，給出以下判斷方法：

1）如果核心企的上游供應(yīng)商都是中小企業(yè)（我們叫A），資質(zhì)和規(guī)模都很一般，保理公司正常是不會(huì)為A提供融資的（信不過(guò)）。

但A可以找核心企業(yè)做擔(dān)保，核心企業(yè)為了保證上游供應(yīng)鏈的穩(wěn)定，出面找到保理公司，說(shuō)：A確實(shí)是我的上游供應(yīng)商，我們有商務(wù)合作，你能信得過(guò)我的話（大企業(yè)的授信擔(dān)保），就向我的上游供應(yīng)商提供融資并拿到他們轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款，從我這里兌付回款。保理公司考慮：有了核心企業(yè)的信用擔(dān)保，我就給A提供融資吧。這就是一個(gè)反向保理的例子。

2）在反向保理出來(lái)之前，都是（正向）保理，即核心企業(yè)（大公司）自己的資質(zhì)和規(guī)模都很好，此時(shí)他們作為賣(mài)方主動(dòng)來(lái)找保理公司融資，保理公司一般來(lái)說(shuō)是考慮跟核心企業(yè)合作的。但是此時(shí)保理公司需要考慮應(yīng)收賬款的兌付能力?？梢愿鶕?jù)情況做有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)和無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)（有追索權(quán)就是下游企業(yè)還不上錢(qián)時(shí)由核心企業(yè)出面追債）。

四、資本化

“資本化”是指符合條件的相關(guān)費(fèi)用支出不計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，作為資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目管理。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，資本化就是公司將支出歸類(lèi)為資產(chǎn)（asset）的方式。因?yàn)檫@樣做對(duì)公司長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)會(huì)有好處。

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化；符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)這一規(guī)定，可能會(huì)有公司在一般借款的利息支出和符合資本化條件的資產(chǎn)上打主意，從而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。

范例，有一家公司建了一座新的倉(cāng)庫(kù)，并且藉由將勞工成本視為列于資產(chǎn)負(fù)債表（balance sheet）當(dāng)中資產(chǎn)價(jià)值的一部分，而將這項(xiàng)成本加以資本化。另外一家公司也建了一座倉(cāng)庫(kù)，但是卻可能決定將它的勞工成本列為支出項(xiàng)目。

五、費(fèi)用化

費(fèi)用化是指研究與開(kāi)發(fā)支出在發(fā)生當(dāng)期全部作為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

這樣處理的原因在于認(rèn)為研究開(kāi)發(fā)涉及太多不確定因素，一項(xiàng)支出與未來(lái)利益之間的因果關(guān)系難以確定，在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期全部計(jì)入損益避免了主觀估計(jì)受益期間等不確定因素，雖然達(dá)不到配比原則，但深刻體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的穩(wěn)健原則．目前采用這種方法的國(guó)家有美國(guó)、德國(guó)和中國(guó)。

值得注意的是，美國(guó)雖然在其《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)公告——研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用》規(guī)定了對(duì)R&D費(fèi)用的處理方法是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；但對(duì)于計(jì)算機(jī)軟件的研究與開(kāi)發(fā)，美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在SFAS86中做了特別規(guī)定：對(duì)出售、出租或以其他方式上市的計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)成本，一旦技術(shù)可行性得以確認(rèn)，就應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)。

六、費(fèi)用化與資本化的區(qū)別

我們這次財(cái)務(wù)結(jié)項(xiàng)處理就是要將項(xiàng)目支出做資本化處理，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，資本化處理，減少當(dāng)期費(fèi)用，有利于體現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)，對(duì)于資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表展示更好看，比如，房地產(chǎn)行業(yè)普遍做資本化利息。

借款費(fèi)用費(fèi)用化和資本化的優(yōu)點(diǎn)：

借款費(fèi)用資本化，可以減少企業(yè)的費(fèi)用，因?yàn)樵诓毁Y本化的情況下，借款的費(fèi)用，是計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，這樣，會(huì)減少企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)；而在資本化的情況下，借款費(fèi)用是可以計(jì)入到在建工程，固定資產(chǎn)或存貨的成本中，這樣的話，當(dāng)期利潤(rùn)會(huì)減少，通過(guò)折舊攤銷(xiāo)在使用期內(nèi)扣除。這種做法，對(duì)于一些上市企業(yè)，或者有融資需求的企業(yè)，以及需要報(bào)表好看的企業(yè)來(lái)說(shuō)，是個(gè)很重要的。

例如碧桂園去年的借款利息全部是資本化的，110億的利息資本化了，這應(yīng)該是房產(chǎn)公司的特色，把利息全加在存貨里了，計(jì)入形成資產(chǎn)的成本。

借款費(fèi)用費(fèi)用化和資本化的缺點(diǎn)：資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本，通過(guò)折舊攤銷(xiāo)在使用期內(nèi)扣除，而費(fèi)用化的支出就是當(dāng)期發(fā)生就一次性計(jì)入當(dāng)期損益中，以后不再扣除。

一般情況下，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出,計(jì)入費(fèi)用賬戶(hù)，作為當(dāng)期損益列入損益表；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān),應(yīng)作為資本性支出，計(jì)入資產(chǎn)賬戶(hù)，作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本，通過(guò)折舊攤銷(xiāo)在使用期內(nèi)扣除，而費(fèi)用化的支出就是當(dāng)期發(fā)生就一次性計(jì)入當(dāng)期損益中，以后不再扣除。

本段落參考來(lái)源于知乎，作者：愿我會(huì)揸火箭鏈接

七、無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧](méi)有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱(chēng)為無(wú)形資產(chǎn)。

八、固定資產(chǎn)

是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

九、攤銷(xiāo)

攤銷(xiāo)，英文是Amortization，指對(duì)除固定資產(chǎn)之外，其他可以長(zhǎng)期使用的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)按照其使用年限每年分?jǐn)傎?gòu)置成本的會(huì)計(jì)處理辦法，與固定資產(chǎn)折舊類(lèi)似。

攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用中減少當(dāng)期利潤(rùn)，但對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流沒(méi)有影響。

常見(jiàn)的攤銷(xiāo)資產(chǎn)如大型軟件、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)，它們可以在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)為公司業(yè)務(wù)和收入做出貢獻(xiàn)，所以其購(gòu)置成本也要分?jǐn)偟礁髂瓴藕侠怼?/p>

攤銷(xiāo)期限一般不超過(guò)10年，與折舊一樣，可以選擇直線法和加速法來(lái)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)。從金額上看，一般情況下，攤銷(xiāo)的費(fèi)用相對(duì)于折舊費(fèi)用要小很多，也就是說(shuō)，大多數(shù)公司固定資產(chǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于無(wú)形資產(chǎn)，因此攤銷(xiāo)和折舊一般會(huì)放在一起披露而不加區(qū)分。

#專(zhuān)欄作家#

產(chǎn)品大峽谷，公眾號(hào)：產(chǎn)品大峽谷，人人都是產(chǎn)品經(jīng)理專(zhuān)欄作家。七年B端產(chǎn)品經(jīng)理，供應(yīng)鏈物流與金融領(lǐng)域，擅長(zhǎng)需求設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、商業(yè)觀察等。

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