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生活中經常遇到各種的結算，到底什么是結算呢？下面這篇文章是筆者整理分享的關于結算的知識內容，在這篇文章里，作者對結算內容用簡潔明了的白話分析，大家一起來看看吧！

各位小伙伴，大家好！

今天給大家介紹結算，我們生活中經常遇到各種的結算。有人把對賬稱為結算，有人把付款稱為結算，有人把財務結賬稱為結算。那到底什么是結算呢？今天我們就來聊聊結算，并且把“清算、結算、清結算”進行一個比較看下這些概念的本質上的區別到底在哪里（老規矩，如果覺得內容比較淺或者啰唆，直接翻到最后看總結）。

一、結算的概念

結算：就是完成收付款人之間最終的資金和債權（應收應付）的轉移。

從定義來看結算是個非常大的概念，只要有資金轉移的場景就會有結算。例如：跨行清算、支付交易、金融交易、商品銷售、企業財務管理、供應商采購等場景都有結算。因此不限定場景說結算，很容易造成概念的混亂。

圖1：結算無處不在

1. 有交易就要有結算

大多數情況下只要有交易買賣的地方就會有結算，因此交易鏈路有多長結算鏈路就會有多長。所以，有交易的地方也要關注資金的結算，否則就會遺留很多的賬務問題。這也是為什么現在很多數字轉型項目中，對賬和結算需求旺盛的原因。

2. 結算要與場景結合

討論結算這件事情是需要有特定場景的，比如你跟財務人員討論的結算就是“應收應付”的結算；你和銀行結算人員討論的結算就是“待清和待結”的結算；你和銷售討論的結算是“應收賬款”的結算；你和采購人員討論的結算就是“供應商結算”。所以說場景有多復雜，結算就有多復雜。

3. 結算的兩種形式

結算有兩種形式分別是“交易結算”和事后的“對賬結算”兩種：

1）交易結算

交易結算就是實時的在線上完成買賣雙方的收款和付款，常見的形式就是轉賬和分賬。它是在交易中實時的根據結算關系完成單個或者多個收款人之間的資金轉移。

2）對賬結算

對賬結算屬于是事后的資金處理，它需要先對交易訂單和到賬資金進行核對，然后根據訂單內的結算關系軋差計算資金，最后完成資金轉移。

下面我們來分別介紹這兩種模式的場景：

二、交易結算場景

交易結算的模式時效性要求比較高，主要是交易對手之間進行的快速資金轉移，結算人員很難參與其中，因此遇到復雜、異常和有風險的資金結算都是通過期末結算來處理。我們知道結算是資金在賬戶之間的轉移，那不同場景下資金的閉環又是如何的呢？下面我們就按“跨行清算”、“清結算”、“財務結算”三個場景來介紹。

1. 跨行清算的場景

跨行清算是需要由清算銀行或者清算機構來進行跨行的資金轉移，大家普遍對于清算感覺比較神秘，其實他并不復雜，主要是銀行頭寸的“銀存賬戶”和清算機構的“清算往來賬戶”這兩類賬戶間進行資金的流動，只是他的資金性質和需要的資質與我們平時支付的交易有所不同。

圖2：跨行清算的資金閉環

1）銀行存款賬戶

這個很好理解，我們要進行跨行付款總要有個存放資金的賬戶用來保障資金的支付。只不過我們賬戶上的錢是自己使用的，銀行在清算機構存的錢是代替客戶進行支付的。

上圖是清算中心的資金結算閉環，這里銀行存款賬戶就是銀行存放在清算機構的資金頭寸賬戶用來提供資金跨行清算用的。

2）清算往來賬戶

隨著支付交易的發生，銀行之間就產生了應收應付的債權和債務。為了能夠計算當天發生交易金額多少，就需要往來戶來登記今天收了多少，付了多少。清算的時候先要做下收付軋差，如果今天凈收款那就要找對方銀行要錢，如果是凈付款就要給對方銀行錢。

圖中的清算往來戶，是清算機構內部設立的賬戶。其作用就是計算銀行之間的應收應付的清算差額，然后最終為每個參與交易的銀行軋平資金頭寸。

3）清算的特點

清算的特點就是直接操作銀行/金融機構的資產和負債，他非常接近會計賬務，因此可以把清算中心看作是一個巨大的會計賬本。

4）清算的資質

顯然，這種直接對外提供會計賬本的交易方式不是誰都有資格來開展和接入的。這里的清算銀行必須由政府立法來指定，清算機構需要通過政府授權和任命才能開展。接入的機構也都限定在銀行、金融市場等重要金融機構。

2. 清結算的場景

清結算主要是收單的資金結算場景，由于收單機構是為客戶提供跨行的收款與付款，并且也為客戶之間提供線上的買賣交易服務。因此他是一種“清算和結算混合”的結算方式。它的資金結算分為兩部分，外部渠道清算和內部交易結算。

圖3：清結算的資金閉環

1）外部渠道清算

收單機構的跨行需要對接支付渠道，并且要在渠道上存放備付金后才能進行交易，因此清算是在三類賬戶間進行。

①備付金賬戶-被監管的資金頭寸

我們知道要進行跨行的收款與付款，需要在支付渠道上開通結算賬戶。而備付金就是支付機構開的結算賬戶，由于備付金內的錢屬于客戶，支付機構并不能挪用、借用客戶的資金，因此這個錢是被監管起來的，他并不屬于支付機構的資產，而銀行在清算機構開的賬戶屬于銀行的資產，這就是他們本質的區別。

②銀行存款賬戶-記錄備付金余額

這個賬戶與銀行開在清算機構的“銀存賬戶”也是不同的，它是收單機構“自己算賬用的”。他的作用是收單機構內部記錄每條支付渠道上備付金賬戶每天還剩下來多少錢（也叫期末余額），以便收單機構及時掌握支付渠道上是否有足夠的資金給客戶提供支付服務。

上圖中是集中繳存備付金的模式，收單機構主要對接的支付渠道是“網聯、銀聯”因此收單機構內部要設置“網聯-銀存賬戶”和“銀聯-銀存賬戶”兩個賬戶用來登記這兩個渠道上備付金分別還剩下多少。

③待清算往來-登記每條渠道發生額

這是用來登記每條支付渠道上對外實際入金和出金的發生金額，因此他與銀存賬戶一樣，每條支付渠道都要設置一個對應的往來賬戶。

收單機構日終接到渠道的清算通知后就會進行對賬，最后根據今天是凈收款還是凈付款，通過“待清算往來賬戶”將“銀存賬戶”資金差額抹平，確?！般y存賬戶”上的錢與“備付金上的錢”一致。

2）內部交易結算

除了收款、付款和退款這類出金/入金登記，收單機構還有“轉賬、消費、分賬、擔?！钡瓤蛻糁g內部往來交易。這里需要在“客戶賬戶”和“待結算往來戶”間進行資金結算。

①客戶資金賬戶

顯而易見這類賬戶主要是指參與交易買賣雙方的客戶賬戶。常見的有“錢包賬戶”，“商戶賬戶”。這些賬戶都是存放客戶自有資金的賬戶，也就是客戶自己的錢。

②待結算往來戶

他們通常叫“待結算過渡戶、待結算戶”，其作用是登記內部客戶之間需要結算的資金，為什么叫待結算呢？因為收單資金尚未與渠道最終清算，因此這部分錢還不能結算給客戶。當收單機構與支付渠道完成出金和入金的最終軋差清算后，收單機構就可以給內部的交易客戶結算資金了。

以上就是金融機構場景下“清算”和“清結算”資金結算過程，總結下來他們最大的特點就是“往來賬戶”來進行資金的結算，這種形式也是金融機構特有的。在企業場景下資金的結算則是另外一套體系。

3. 企業結算的場景

企業的結算與支付結算最大的區別是應收應付的分開管理。因為，企業是按采購、加工、生產、倉儲、運輸、銷售的過程來管理的。這意味著他的“應收”和“應付”結算后資金要投入生產經營中去，所以企業的應收和應付之間沒有必然的結算關系，需要分開來管理。

圖4：企業的結算的資金閉環

1）企業是基于自有資金結算

理論上企業都是基于自己生產經營中的現金、存款、銀行貸款、有價證券等自有資金的結算。他的結算關系是與資金周轉率，庫存商品周轉率緊密結合在一起的，因此他沒有金融機構結算那么嚴格的“收款和付款匹配關系”。

2）應收和應付分開結算

企業應收賬款結算主要是針對商品銷售的回款結算，企業的應付賬款結算主要是針對原材料采購的供應商結算。

• 應收結算：應收資金結算后如果有盈余或者不馬上付款，就歸集到總部資金池進行統一的調度或者投資了。
• 應付結算：應付資金結算前如果子公司資金不足，可以通過總部調撥，內部借貸的形式籌措資金進行付款。

因此，應收和應付在企業內部由于不同部門或者子公司的發展不同步，會出現資金盈余或者缺口，這也是每個企業資金管理中要經常進行跟蹤和測算的。

3）企業內部的往來核銷

企業的往來管理主要是內部賬戶之間的轉賬和資金調度，為了不虛增經營性收入和支出，因此采用賬務核銷的方式使其不納入經營企業財務報表。

由此可見，企業的往來賬管理和支付機構有很大的不同，金融機構清算往來是代客進行支付，因此要把賬目登記清楚，其目的是盈利。企業往來賬是為了內部資金流動性管理的，目的不是盈利而是為了管理，所以要核銷賬務避免管理誤判。

4）資金池管理和投融資

企業資金池是在保持子公司日常流動性需求的前提下，把資金集中放在總部指定的賬戶中進行統一管理。這有兩方面的作用。

• 企業資金集中管理：讓資金在企業內部多個部門和子公司之間高效的使用，以保障企業資金的流動性。
• 企業統一的投融資：企業不同部門和子公司的應收和應付之間會有盈虧，如果是盈余資金要及時的進行投資產生更高的收益，如果是有缺口要及時進行內部借貸或者對外的融資計劃。

同時我們也應該看到，企業的融資和投資都是基于自有資金的使用，而支付機構的投資和融資是基于待結算資金的使用。

三、對賬結算場景

前面介紹了實時的資金結算，這種資金結算方式效率很高，但是處理的賬務不能太復雜，同時結算對象也需要在線上開戶才能完成。因此，很多情況下資金的結算都是通過對賬結算的方式來進行的。

圖5：對賬結算的三個過程

從上圖我們看到，對賬結算要經歷“對賬、清分、結算”三個步驟，其中清分占據非常核心的地位，它把一堆錢和各種信息（訂單、計費、合同等）找到關聯關系為資金最終的轉移提供依據（結算賬單）。下面我們對這個結算過程進行一個詳細介紹。

1. 核對過程

核對過程又稱為對賬；它目的是防止交易過程中賬務差錯的產生，只有保障了自己賬上的錢是準確的才能有向他人進行結算。因此只要參與交易的系統都要進行賬務的核對。

對賬過程，主要是“賬、證、實”的核對，我們結合一個例子來說明：

1）證證核對：系統內記錄的記賬憑證與支付渠道的提供原始憑證核對

我們在餐飲店要點一碗面支付了10元，此時點餐系統的訂單是“記賬憑證”，用戶支付的流水記錄是“原始憑證”，老板確認收到錢是“證證核對”。

2）賬證核對：系統內登記的記賬憑證與賬務登記的金額相符

老板點開到賬通知看了下用戶付的10元（記賬金額）與自己點餐系統需要用戶支付的訂單（記賬憑證）相符，老板給客戶一碗面；這就是賬證核對。

3）賬賬核對：系統內登記的金額（賬簿）與外部系統登記的金額（賬簿）相符

老板看到自己賬戶上多了10元（外部記賬金額），與自己點餐系統內登記的金額（內部記賬金額）相符，這就是賬賬核對。

4）賬實核對：系統內登記的金額與交易的實物或者結算資金相符

第二天，老板根據點餐系統內登記的收支情況（記賬金額），檢查結算到銀行卡的錢（實賬資金）然后核對了下昨天賣出去了多少碗面（實物商品），這就是賬實核對。

需要說明的是，賬實核對分為兩個場景“資金對賬”是記賬金額與到賬資金的核對?！吧唐穼~”的情況下是記賬金額與商品和庫存的核對。

因此，資金對賬就是以賬戶“支付憑證與銀行流水”、“記賬金額與到賬金額”的核對。

2. 清分過程

確定了自己賬上有多少錢后，這些錢并不是都歸收款人所有，因為除了銷售收入外，還會有給供應商結算貨款、給物流/分賬方結算的服務費等；除了這些收入和支出外，還有核銷項目就是已經預支的錢，這里包括訂單內扣減的手續費，為了營銷促活充值的營銷費等。

因此清分就是以訂單的緯度，把收到的錢按照各種交易和結算關系重新進行匯總和軋差計算，按照結算對象生成可以用來結算的賬單。

3. 結算過程

結算過程就是根據清分計算出來的結算單按照結算關系進行結算，結算的過程自然就伴隨著資金在賬戶中的轉移，一般采用結算到戶，付款到卡的方式完成結算，詳細過程這里就不再贅述了。

四、清算、清結算、結算

最后，我們對“清算、清結算、結算”這三個比較容易混淆的概念進行一下總結。要厘清這些概念需要理解他的本質，我們從“運營主體、運營職責、資金屬性、所需資質”四個維度來進行辨別。

圖6：清算、清結算、結算的概念辨析

1. 清算-機構與機構間資金結算

圖7：清算的資金結算關系

清算的運營主體一般是清算銀行、清算機構，他們需要通過立法或者政府授權的形式才能取得資質。清算銀行和機構主要是給金融機構之間跨行資金轉移提供服務的，因此他處理的都是銀行的存款又叫清算頭寸。顯然清算的門檻是非常高的，并不是誰都能給銀行或者金融機構提供存款服務和跨行資金轉移服務的。

2. 清結算-機構與企業間結算

圖8：清結算的資金結算關系

清結算運營主體是收單機構，他通過獲取支付牌照取得運營資質，他的主要職責是將交易的待結算資金結算成自有資金給企業或者個人。由于他既要與清算機構進行清算資金，又要給客戶結算資金，因此稱為清結算。

那為什么要單獨區分清結算呢？反正都是金融機構，直接稱為清算不是很好理解嗎？

1）資質不同

支付機構屬于非銀行金融機構，他只是根據清算機構的清算結果給客戶結算資金。并沒有從事跨金融機構之間的資金轉移，所以只是跟清算沾邊，并不是清算。

2）資金屬性

支付機構的資金屬于是備付金，這些錢歸屬于客戶，并不屬于支付機構的資產。只要上繳的清算保證金、扣收的手續費屬于支付機構，剩下的都是支付結算的流水。因此不能稱為清算或者結算。

3. 結算-機構或企業間資金結算

圖9：結算的資金結算關系

結算這個名詞的涵蓋范圍非常大，他即作為一個資金轉移的功能存在于清算銀行、收單機構、企業的資金轉移過程中，同時也作為專用名詞被用在金融和商業場景中。因此討論結算是要在前面加上限定場景的，比如支付結算、商品結算、銷售結算、工資結算、供應商結算等。

我們這里所說的結算主要是指支付結算，他可以是機構與企業、企業與企業之間的資金轉移，不管那種形式最終收款方得到的都是屬于他的自有資金。

五、總結

最后我們來對這幾個概念做個總結

1. 結算：收付款人間資金的最終轉移都是結算

1. 結算是與場景結合的，在說結算前要在前面加上什么場景，比如“支付結算”、“商品結算”、“財務結算”、“供應商結算”以免造成理解混亂。
2. 結算有兩種形式，實時的交易結算，事后對賬結算。

2. 清算：金融機構之間進行跨行資金的轉移

金融機構之間進行跨行資金的轉移，他存放的是金融機構的資金頭寸。他主要發生在“機構與機構之間”他的資金屬于“銀行資產”。

3. 清結算：是清算和結算的混合，運營主體是收單機構。

1. 其中清算是指“收單機構與支付渠道”間的資金清算。
2. 其中結算是指“收單機構與內部客戶”間的資金結算。
3. 他的資金性質屬于備付金，并不屬于支付機構的資產。
4. 清結算最終都是要為個人或企業結算自有資金。

4. 金融和企業的支付結算，是不同的兩套體系，不能混為一談

1. 金融的支付結算，屬于往來業務的結算，他是一個金融機構特有的結算形式，它嚴格遵守收款與付款的匹配。
2. 企業的支付結算，應收和應付是分開結算的，他的結算資金是服務于企業生產經營的，收款與付款之間沒有必然關系。
3. 企業的往來業務，屬于內部核銷業務，目的是管理。
4. 金融的往來業務，屬于對外提供的服務，目的是盈利。