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現金流量表可以了解企業獲取現金和現金等價物的能力，但國內的會計準則與西方的有所不同。本文分享了現金流量的三種類別和結構原理，并給出了編制方法，希望能幫到大家。

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和和流出的報表。通過現金流量表，可以為報表使用者提供企業一定會計期間內現金流量信息，便于了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，據以預測企業未來現金流量。

“現金”概念澄清

我國會計核算中：現金 = 庫存現金

西方會計：現金 = 庫存現金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金

現金流量表中：現金 = 庫存現金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 + 現金等價物

一、現金流量來源類別

企業產生的現金流量分為三類：

(一)經營活動產生的現金流量

經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流人和流出現金和現金等價物的活動或事項。

(二)投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入、流出現金和現金等價物的活動或事項。

(三)籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動?；I資活動主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流人和流出現金和現金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據等商業應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。

二、現金流量表的結構原理

我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。我國企業現金流量表的格式如下圖所示：

三、現金流量表的填列

1、現金流量表的編制方法

企業一定期間的現金流量可分為三部分，即經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。編制現金流量表時，經營活動現金流量的填列方法有兩種：

一是直接法（憑證會計科目填列相應的現金流量項目）：

二是間接法（通過相關科目計算而來）：

我國企業會計準則規定，企業應采用直接法編制現金流量表。

2、現金流量表主要項目填列說明

經營活動

投資活動

籌資活動