水資源稅改革:申報流程與要點一覽
本文將詳細梳理水資源稅的征收背景、納稅人、征稅范圍、應納稅額計算方法、稅額確定、稅收優惠以及納稅申報與繳納的流程等關鍵要點,幫助相關單位和個人更好地理解和應對水資源稅改革,共同為水資源的可持續利用貢獻力量.
從今年12月1日起,我國全面實施水資源稅改革試點,這是繼黨的二十大之后,首個落地實施的重大財稅體制改革任務。這項改革不僅是對我國綠色稅收體系的完善,更是促進水資源節約集約利用、推動綠色發展方式和生活方式的重要一步。
一、水資源稅概述
征收背景:隨著經濟社會的不斷發展,水資源需求量持續增長,供需矛盾日益突出,而水資源利用效率總體不高,為了加強水資源管理和保護,促進水資源節約集約安全利用,財政部、國家稅務總局、水利部于 2024 年 10 月 16 日聯合發布了《關于印發〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》。
納稅人:直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人,將成為水資源稅的納稅人。這意味著,無論是企業還是個人,只要涉及到水資源的直接取用,都需要依法繳納水資源稅。
征稅范圍:水資源稅的征稅對象為地表水和地下水,不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規水 。其中,地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱,包括江、河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資源配置工程)等水資源;地下水則是指賦存于地表以下的水。需要注意的是,地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產品征收資源稅,不適用于水資源稅辦法。
二、應納稅額計算
一般計算公式:
水資源稅實行從量計征,除特殊規定外,應納稅額的計算公式為:應納稅額 = 實際取用水量 × 適用稅額。疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。
特殊情形計算公式:
- 城鎮公共供水企業應納稅額的計算公式為:應納稅額 = 實際取用水量 ×(1 – 公共供水管網合理漏損率)× 適用稅額,公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。
- 水力發電取用水應納稅額的計算公式為:應納稅額 = 實際發電量 × 適用稅額。
- 除火力發電冷卻取用水外,冷卻取用水應納稅額的計算公式為:應納稅額 = 實際取用(耗)水量 × 適用稅額,火力發電冷卻取用水可以按照實際發電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅,具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。
三、稅額確定
地區差異:
水資源稅的適用稅額由各省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求,在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上,分類確定具體適用稅額。
特殊情形從高確定稅額:
對取用地下水、水資源嚴重短缺和超載地區取用水、特種取用水等,從高確定稅額 。
同一類型取用水,地下水稅額應當高于地表水;特種取用水,如洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水,也從高確定稅額。
特殊情形從低確定稅額:
對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水,從低確定稅額。
以四川省為例,水資源稅適用稅額表示例如下:
四、稅收優惠
有下列情形之一的,不繳納水資源稅:
- 農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水;
- 家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水;
- 水工程管理單位為配置或者調度水資源取水;
- 為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急?。ㄅ牛┧?/li>
- 為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水;
- 為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水。
減免征情形:
- 規定限額內的農業生產取用水,免征水資源稅;
- 除接入城鎮公共供水管網以外,軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的,免征水資源稅;
- 抽水蓄能發電取用水,免征水資源稅;
- 采油(氣)排水經分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;
- 受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態補水等生態取用水,免征水資源稅;
- 工業用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人,減征本年度20%水資源稅。
此外,省級人民政府還可以根據實際情況,決定免征或者減征超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。
五、納稅申報與繳納
納稅義務發生時間:
水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。
未經批準取用水資源的,納稅義務發生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。
申報期限:
水資源稅按月或者按季申報繳納,由主管稅務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。
對超過規定限額的農業生產取用水,可以按年申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的,應當自月度或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的,應當自納稅義務發生之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款;按年申報繳納的,應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅地點:
除特殊規定外,納稅人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
納稅人取用水工程管理單位跨?。ㄗ灾螀^、直轄市)配置、調度的水資源,應當根據調入區域適用稅額和實際取用水量,向調入區域所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
六、水資源稅申報的業務流程
納稅人需準備好相關資料,如取水許可證、取用水計量數據等;
登錄電子稅務局,進入水資源稅申報系統,依次填寫各項申報信息,包括取水量、用水類型等;
系統根據納稅人填寫的信息自動計算應納稅額,納稅人確認無誤后提交申報;
完成稅款繳納等環節。
七、電子稅局頁面示例
八、申報表示例
以上就是關于水資源稅的詳細介紹啦,希望通過這樣的梳理和講解,能夠讓大家對水資源稅有更全面、更深入的了解。水資源稅的實施,不僅是對水資源管理的一次重大改革,也是對我們每個人環保責任的一次提醒。讓我們一起行動起來,珍惜每一滴水,共同守護我們的綠色家園。????
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參考資料:
《關于印發〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》
https://www.sc.gov.cn/10462/10778/10876/2024/3/22/928c78a939c0463c8e4381ee538407d1.shtml
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題圖來自Unsplash,基于 CC0 協議。
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